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PAGE  PAGE 8 浅议中小企业现金流量管理存在问题及对策 　　摘要：中小企业是我国市场经济中的重要组成部分，对我国经济发展具有举足轻重的作用。现金流管理是否合理对我国中小企业生存及健康发展起着至关重要的作用，在市场经济中，现金流充当着企业的血液，中小企业的现金管理能力不仅影响到企业的偿债能力，而且也影响到企业的可持续发展。因此，找出我国中小企业在经济运行中现金流管理中的问题和对策就显得尤为重要。本文首先分析现金管理的重要性，再通过泰尔重工案例看出我国中小企业在现金流管理方面的问题，文章在最后根据问题提出了相应的建议 　　关键词：中小企业 现金流量 现金管理 　　目前，我国中小企业1000万家，为全国企业总数的99%，它所提供的工业总产值和实现分别为60%和40%的利润税占总人数，并在下面提供一些县财政收入的主要来源。根据中国统计年鉴（2010，2011）统计结果显示，全国工业规模以上企业中，中小型企业占总企业数的99%，占总产值的67%，就业比重为76%，说明中小型企业在安排劳动力就业方面发挥了很好的作用，是我国劳动力就业的主渠道。而且，随着科学技术不断进步，专业化分工日益细化，以及我国成功加入WTO的经贸发展，需要更多中小型企业发挥更大的作用。中小企业快速发展说明了建立和完善企业现金管理及短期融资是其发展的内在需求，中小企业发展也是现代企业管理制度的建立包括现金管理的管理，是为了适应国内外市场的需要。因此，对中小企业管理经验运用现金管理理论对我国的实际情况来看，国外的资金，中小企业的创新研究，为解决中小企业现金管理的一些重要问题，具有重要的理论和现实意义。 　　一、我国中小企现金流量管理现状及问题 　　（一）将利润等同于现金 　　一般中小企业都将利润最大化作为其企业目标，高销售，高资产总额信奉从规模要效益的经营模式在发展过程中往往对现金流量问题关注不够这就给企业埋下了现金流断裂的隐患。忽视了收益的质量。由主营业务产生的利润中包含了根据权责发生制确认的主营业务收入，相应的销售收入中会产生应收账款，应收账款的多少取决于企业的销售政策，而现金流量表则是根据收付实现制来确认的，这也就是说在本期，企业得到真实的可供企业使用的现金流量是小于利润表中最终的那个利润数字的，即就是可供企业继续进行日常营运和扩建的资金并不是如报表所体现的那么乐观。 　　（二）对现金流管理不足 　　对现金流问题关注不够，管理层现金流管理的意识薄弱中小企业的管理层经常会更加关注项目的盈利性，而对后期现金回收的关注度则是不够的。往往会出现企业发展后劲不足，所投资的项目不能产生可供企业可持续发展的现金流。盈利质量不容乐观，营运资金管理能力欠佳，仔细观察中小企业的现金流量表会发现多数企业的经营活动的现金净流量显示为负。即使是账面上反映了盈利，但其净利润的质量还是有待商榷的。很多中小型企业为了使其销售收入达到预期目标，会放宽赊销政策，造成大量的应收账款，最终利润表上的利润仅仅是一个客观的数字，企业却没有可供扩大规模所需的现金流。很多企业虽然拥有大量的流动资产，但其现金支付能力却令人堪忧，因为在其流动资产中往往会有一部分是不易变现的存货。 　　（三）进货批量过大，影响现金循环速度 　　中小企业为了降低采购成本，享受现金折扣，往往会大量大批的采购材料，这样就会在产品需求不足时会造成大量闲置的剩余材料，也就是说会有大量的生产性经营资金被占用，使存货的周转速度降低，资金的积压和效率低下导致了企业资金周转失灵，现金流呆滞的现象。不顾企业的商业信用，逃避银行与其他企业的债务我们经常会发现一些中小企业尽一切可劲的努力去拖欠，逃避银行与其他企业的债务。如此的做法，显示了这些企业发展目光的短浅，可能会逃过个别企业的债务，但是这样会招致以后的合作可能会是更加苛刻的信用条件，或是永久的失去了彼此之间的合作；对于逃避或是拖欠银行的债务，只能带来更进一步的罚款，加重了企业的债务。现金及现金等价物持有量不合理。没有合理的规划，只是一味的为了流动性所持有现金及现金等价物，虽然流动性较高，但是造成了盈利性较低。 　　二、中小型企业在现金流量管理上产生问题的原因 　　（一）现金散乱 　　现金分散的、低效率的小型和中小型企业的问题，目前最突出的问题是内部现金管理基金所需要的现金集中管理分散的现实冲突。在一个方面，这一现象与开帐户的客户，一些公司设置太多，会引起严重的现金管理失控；可能是随机决定投资在其他的手，一些小型和中小型企业不考虑自己的能力和发展目标，盲目投资，往往也要用，太钱多了，长期的项目，造成了不少的流动性补偿。 　　（二）在认识存在偏差 　　在认识上存在偏差，现金管理的重要性没有足够的现金管理问题是源于认知偏差或误解。目前我国在认知错误的现金