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Ch1516 現金與應收帳款 現金（cash） （一）現金的特性及內容： 1.現金的特性：(1)貨幣性：可充當交易媒介，價值衡量尺度及記帳單位。 (2)流通性：可在當地流通。(3)自由運用：未指定用途。 2.廣義的現金內容： (1)庫存現金：A.硬幣 B.紙幣 (A、B兩者稱為狹義的現金) (2)零用金：指定用途，且金額小。 (3)銀行存款：A.活期存款 B.活期儲蓄存款 C.支票存款 D.可隨時解約之定期存款 (4)即期票據：A.銀行本票 B.旅行支票 C.保付支票 D.郵政匯票 E.即期支票、匯票 （二）容易被誤認為「現金」之項目： 1.郵票、印花、員工旅費預支。?屬於「預付費用」 2.借據及借條、受限制或倒閉銀行之存款。?屬於「其他應收款」 3.基金。?屬於「長期投資」 4.存出保證金。?屬於「其他資產」 5.遠期支票。?屬於「應收票據」 6.客戶支票遭退票(NSF)。?屬於「應收帳款」 7.偽鈔。?屬於「其他損失」 8.外幣。?屬於「短期投資」 （三）補償性存款（Compensating balance） 企業向銀行借款時，銀行往往要求將借款一部份回存在銀行，不能動用，這類存款稱之。 （四）銀行調節表（Bank reconciliation） 東海公司 銀行調節表 2009年12月31日 公司帳面餘額 銀行對帳單餘額 加：託收票據收現 加：在途存款 利息收入 減：手續費 減：未兌現支票 存款不足退票(NSF) 代付其他費用 加or減：錯誤 加or減：錯誤 正確餘額 正確餘額 調整分錄(補正分錄)： 現金 xxx 手續費 xxx 應收帳款* xxx X X費用 xxx 應收票據 xxx 利息收入 xxx *係由NSF所產生。  應收帳款（Accounts receivable） （一）意義：以買賣業而言，專指賒銷商品而對客戶有貨幣請求權；應收帳款屬於流動資產， 正常餘額為借餘。 （二）應收帳款的收帳可能性之估計(壞帳之帳務處理) 1. 意義：無法收回之應收帳款，稱為壞帳(or呆帳)。 2. 會計處理方法： (1)直接沖銷法：當確定帳款無法收回時，才將帳款沖銷，並認列損失。 (2)備抵法：在銷貨年度即預估可能之壞帳，以符合配合原則。 A.資產負債表法 應收帳款餘額百分比法 帳齡分析法 B.損益表法 銷貨百分比法 賒銷百分比法 資產負債表法： 備抵壞帳 期初餘額 xxx ?當期壞帳費用(後知) 期末應有數(先知) a.應收帳款餘額百分比法 ?期末應收帳款餘額×壞帳率＝期末應有之備抵壞帳 期末應有之備抵壞帳＋(－)調整前備抵壞帳借(貸)餘＝當期壞帳費用 b.帳齡分析法 ?分析帳款明細帳，先按欠款期間長短×不同壞帳率，再予以加總，求出期末應有之備抵壞帳。 期末應有之備抵壞帳＋(－)調整前備抵壞帳借(貸)餘＝當期壞帳費用 損益表法： 銷貨(or賒銷)金額×壞帳率＝當期壞帳費用