贵州省大企业税源管理动态信息监控分析方法一、物流信息监控分析.doc

贵州省大企业税源管理动态信息监控分析方法?一、物流信息监控分析方法存货率信息指标分析法存货率是指期末存货与一个年度的销售成本之比。实际存货的多少、存货率的高低主要取决于生产经营周期长短及资金周转速度。　　账面存货率大于合理存货率时，可能存在存货发生转移而未作存货减少的账务处理。主要有发出货物未收到货款不开票而迟记销售；销售货物不开票而长期隐瞒销售；虚假购进货物即取得虚开增值税专用发票(抵扣税款)增大库存；货物用于视同销售行为或改变用途或发生非常损失。账面存货率小于合理存货率时，可能存在货物增加不入账或迟入账问题。主要有购进和受托代销、接受捐赠的货物或实物返利等不入账，进行账外经营，借以隐瞒销售或迟记收入。　　存货周转率信息分析法存货周转率是营业成本与存货的比率，用以测定企业存货流动性的大小。一般而言 ,存货周转率越高，表明企业的存货管理效率越高，存货资金得以有效利用，销售收入相应增长较快。通过对存货周转率监控，分析企业营运能力的强弱，监控销售收入变动率与存货周转率变动是否匹配，如存货周转率增长较大，销售收入增长偏低，可能存在应计未计销售额或虚列成本情况。待处理流动资产损失信息分析法非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物和应税劳务，不得抵扣增值税进项税额。通过分析待处理流动资产损失变化，监控增值税进项税额转出情况。若待处理流动资产损失变动数小于或等于零，企业可能未发生流动资产损失；若待处理流动资产损失变动数大于零，说明企业本期损失增加，应对其增加额进行分析，监控企业非正常损失核销及进项税额转出情况。固定资产及在建工程信息分析法购进固定资产或用于在建工程的货物，不得抵扣增值税进项税额。通过分析固定资产及在建工程变化，监控购进固定资产或用于在建工程货物的增值税进项税额抵扣情况。若固定资产及在建工程变动数大于零，说明存在新购固定资产或新建工程，分析其购进货物进项税额是否抵扣，以及将自产产品投入在建工程是否计提销项税额；若固定资产及在建工程变动额小于零，说明固定资产减少，分析是否存在应税固定资产销售未计税问题。产品耗料信息分析法通过计算单位产品平均耗料数量，分析材料发出和应产产品数量，监控非生产耗料增值税进项税额转出，及完工产品不入库直接转出未计增值税销项税额情况。单位产品实际耗料数量大于上期单位产品平均耗料数量，或者本期分析耗料总量大于本期实际耗料总量，核查生产过程中材料损失、销售材料或材料投入非应税项目；实产产品数量小于应产产品数量，分析是否存在虚增耗料、计量不实或完工产品不入库直接转出问题。产品发出信息分析法通过对产品销售量和产品发出量比较，监控产品发出未计增值税销项税额情况。若产品销售差异量大于零，分析产品发出用于机构间移送、自产自用、投资、赠送、分配、以货易货、清偿债务或产销对转是否计提销项税额；若差异量小于零，分析是否存在虚开发票虚计收入问题。二、资金流信息监控分析方法经营活动现金流量信息分析法　　该指标一般包括经营活动现金净流量、现金购销比率、营业现金回笼率。企业经营活动现金流量的增减变动，主要源于对外销售活动产生的现金流量和企业经营性债权、债务管理产生的现金流量两条渠道，企业对外销售商品、提供劳务产生的现金流入比例越大，现金流量质量越好。（一）若经营活动现金净流量差异额大于零，表明企业经营活动质量较好；差异额结果小于零，表明企业经营亏损。（二）现金购销比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，企业可能购进了呆滞积压商品或经营业务萎缩。（三）营业现金回笼率一般应在100%左右，如果低于90%，说明企业应收账款较大，资金回笼慢。??? 收益比率信息分析法收益比率主要包括销售利润率、总资产报酬率、资本收益率和资本保值增值率等。收益比率是企业获利能力的重要标志，通过对收益比率指标的分析，监控企业经营管理水平。销售利润率、总资产报酬率、资本收益率越大，表明企业通过销售获利能力较强，资产周转速度较快。如资本保值增值率大于100%,说明所有者权益期末比期初有所增加；若小于100 %,则意味着所有者权益期末比期初有所减少。资本结构比率信息分析法??? 资本结构比率主要指标是资产负债率，它是负债总额与资产总额的比率。资产负债率反映资产总额中，有多少资产是通过借债而取得的。通过分析企业资本结构比率，监控其偿债、税款缴纳等能力。企业资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少，综合偿债能力强。若资产负债率超过100%，说明企业资不抵债，存在面临倒闭的危险。从企业经营角度看，资产负债率过低 ,说明企业运用外部资金的能力较差。流动比率信息分析法流动比率指标是评价企业短期偿债能力的指标，主要包括流动比率和速动比率两项内容。通过分析流动比率信息，监控企