透过其他综合损益按公允价值衡量之金融资产-龙腾文化.ppt

;5;;1. 判斷流程 ;2. 權益證券投資之判斷 ;5;;5;交易事項;交易事項;日期 ;日期;日期;5;5;漲$2,000;5;5;5;5;本公司購入上市的丙公司股票，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 ;5;(2) 處分收現： 　　現　　金　　　　　　　　　　　　　　 329,000 　　　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產　　 300,300 　　　　透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 28,700 　　現金＝$330,000－手續費及交易稅$1,000＝$329,000;5;5;5;項 目 ;分別以透過損益按公允價值衡量、透過其他綜合損益按公允價值衡量兩種分類，列示下列交易的分錄、綜合損益表。 01/3/1 購入股票10,000股，每股面額$10，每股市價$60，手續費$2,000。 01/4/1 收到現金股利每股$1。 01/12/31 該股票收盤價每股$64。 02/4/1 收到現金股利每股$1.2。 02/5/1 出售持有的全部股票，每股$56，手續費及交易稅共計$1,000。 ;日期;日期;日期;1. 分類為FV/PL，01年度綜合損益表認列： 　(1) 股利收入＝ 　(2) 透過損益按公允價值衡量之金融資產利益 　　 ＝ 2. 分類為FV/OCI，01年度綜合損益表認列： 　(1) 股利收入＝ 　(2) 其他綜合損益(貸) ＝ 3. 分類為FV/OCI，若01年收到的現金股利為明顯部分投資成本之回收， 　01年度綜合損益表認列： 　(1) 無股利收入 　(2) 其他綜合損益(貸)＝;01/5/1;日期;日期;持股20%~50%;1.權益法之定義 權益法是指原始投資依成本認列，其後依照對被投資者權益份額的變動而調整帳面金額的會計方法。 被投資公司的產生本期淨利（損）、其他綜合損益、發放現金股利等，投資公司的投資帳面金額也將跟著變動。 2.採用權益法適用之投資狀況 (1) 投資關聯企業，對被投資公司具有重大影響。 (2) 合資，對被投資公司具有聯合控制。 (3) 投資子公司，對子公司具有控制能力。 ;有表決權之股份比例;(3) 認列損益、其他綜合損益份額之分錄： 　 採用權益法認列之損益份額　　　　　　15,000 （營業外支出增加） 　 　　採用權益法之投資　　　　　　　　　　　　9,000（資產減少） 　　　採用權益法認列之其他綜合損益份額　　　　6,000（其他綜合損益增加）;小蝦公司01/7/1購入小奇公司股票40,000股，成本$2,000,000。取得小奇公司30%股權。01/12/31小奇公司本期淨損$10,000、02/12/31小奇公司本期淨利$20,000。試作小蝦公司01/12/31、02/12/31認列損益份額之分錄。;交易事項;交易事項;交易事項;報表列示;小太陽公司01/1/3以現金$1,000,000購買統一企業股票50,000股，每股面額$10，統一企業流通在外股數為200,000股。;02/5/1收到統一企業的現金股利每股1元。;01/1/3 　購入天劍公司股票10,000股， 　　　　每股市價$40，手續費$1,000。 　　　　天劍公司流通在外股數為 　　　　50,000股，每股面額$10，本 　　　　公司對天劍公司具重大影響。;02/7/1　 天劍公司發放現金股利每股 　　　　 1元。(注意股數);