种业企业内部控制问题及对策.docVIP

PAGE  PAGE 7 种业企业内部控制问题及对策 　　摘要：当前，种业行业企业整体发展态势良好，但是，在市场经济环境之下，竞争高压很可能为种业企业带来严峻的风险，内部控制强化成为当务之急。与其他生产企业相比，种业企业生产具有作物独特性、生命体特性、种类复杂性等特征，管理难度大，内部控制要求高。本文基于种业企业产品基本特征，从大环境入手，分析了种业企业内部控制存在的问题，针对这些问题提出了解决建议。 　　关键词：种业企业 内部控制 行业态势 　　一、种业企业发展现状 　　（一）行业分散性过强，竞争力遭限制 　　从行业态势上看，当前我国种业企业分散性较强，种业企业集中度低，多数公司单体规模不大，无法形成区域竞争力，也不具备高竞争力的行业领头者。在缺乏规模效应的基本态势下，种业企业经营限制较高，投资能力、抗风险能力弱化，现代企业制度改革落后，产权不清、机制僵化问题突出，竞争力遭限制。 　　（二）经营格局有所变化 　　长期的封闭性生产阻碍了种业企业生产力进步，基于此背景，国家颁布《中华人民共和国种子法》，大批民营企业、股份制公司崛起，原有的区域性经营体制被打破，育、繁、推一体化运营机制初步构建，行政序列排位模式向经营规模划分模式转变，审批经营权占主导地位，跨区域经营企业改变原有的种业企业经营格局，企业间资源流动速率提高，竞争强度加大。 　　（三）机遇与挑战 　　当前，种业行业中生产多样性明显增强，行业整体仍处于动荡、整合的阶段，在未来的发展中，种业企业必将面临多元化经营、多产权模式管理、多竞争来源的环境，这样的环境为企业不仅带来了机遇，也带来了严峻的考验。因此，种业企业必须不断强化内部管理，通过优化组织结构、经营方式、内部控制流程获取更为强大的核心竞争力，要抓住市场发展机遇，避开竞争风险，以实现发展。 　　二、种业企业内部控制问题 　　（一）认识不全面 　　不少种业企业仍然将内部控制建设等同于内部控制制度建设，通常将内部控制作为差错、纠弊机制设置，或用以应付上级核查，理论性远远高于实操能力。一方面，为适应形势要求，不少企业进行分工体系建设、授权审批体系建设后，就认为已经完成内部控制机制建设。另一方面，在按照主管单位或控股单位要求下，当企业完成基本内部控制建设后，来自企业规范性建设要求的压力不复存在，内部控制机制推行与建设往往被搁置，执行力度不够。 　　（二）控制环境不佳 　　纪律架构、战略发展方向、企业文化直接影响了企业员工内部控制意识，左右了内部控制执行及后续建设。当前，种业企业在内部控制环境建设上还存在不少问题，如现代企业制度不完善、企业契约结构不健全、董事会职能弱化、管理者内部控制意识缺失、人力资源分配机制失调等，企业内部控制组织及实施环境不佳，制约了内部控制机制的建设。 　　（三）内部控制流程设计不健全 　　当前，种业企业关于授权审批、权力制约、预算控制、存货管理等流程节点控制设计不健全，核心控制制度构建失调。如，种业企业内部控制制度多为分散型建设，各职能部门分设各自内部控制流程，总制度参考性高于实践性。基于不同部门业务出发点，在内部控制流程设计上，各职能部门由于协调性不足及信息传递机制受阻，企业内部控制执行很可能发生职能重合、冲突的问题，控制效能弱化。此外，种业公司存货量较大，存货内控当为企业内部控制建设重点，在取得、验收及入库、出库领用、退回、加工过程、仓储保管、中转库存货等方面应当严控，然而，就目前状况来看，种业公司存货内控力度还是不够。 　　（四）风险评估缺失 　　种业企业风险一方面来自市场环境，另一方面，种业企业产品作为农民基本生产资料，一旦出现劣质种子、劣质品种，农民全年收益将大受影响，损失几乎不可逆转，会为企业带来巨大的资产损失。我国种业企业的风险评估机制建设尚处于初级阶段，种业企业面临的风险环境也较为特殊，极大程度提高了种业企业潜在风险值。然而，目前多数种业企业尤其是中小型种业企业的风险意识较为薄弱，风险评估机制、风险预警机制、风险控制流程建设水平都还不高，企业持续发展能力受限。 　　三、强化种业企业内部控制的建议 　　（一）构建良好的内部控制环境 　　1、完善组织结构设置，构建权责一体化机制 　　组织结构设置时，种业企业应当按照相互牵制、相互协调的原则，从企业规模、种子行业业务特点出发，对职能部门进行专业化分工，同时形成重点业务及控制流程协调、制约分工的管理机制，避免权力重叠与权力真空的出现。 　　2、种业企业文化 　　企业文化受社会文化影响，在资源配置集中、不完全契约关系集中的条件下，企业文化通常会由企业领导层引导，通过全员认知之后再形成全企业的行为、道德、价值准则。在此，引入“软控制”概念，包括管理风格、内部控制意识等，操作中，企业一方面