第1章流转税第1节增值税1.pptVIP

第一部分 增值税; 流转税 流转税，是以流转额为征税对象的税种的总称。;我国的流转税体制;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述; 一、增值额的理解 1.就个别生产经营单位而言，增值额是其从事生产经营或提供劳务所取得的金额大于其购入商品或接受劳务所支付金额的差额。 2. 就商品生产经营全过程而言，一件商品不论经历多少流转环节，各环节增值额之和，应等于该商品在进入消费前的最终销售价格。 ;;生产型增值税 对购进的固定资产价款，不作任何扣除 法定增值额理论增值额 收入型增值税 扣除当期应计入产品成本的折旧部分 法定增值额＝理论增值额 消费型增值税 当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次性扣除 当期法定增值额理论增值额 2009年1月1日，我国在全国范围内推行了增值税转型改革 。;第二节 增值税的法律规定; 一、纳税义务人 （一）基本规定 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下均称销售应税劳务）以及进口货物的单位和个人。 （二）特殊规定 1.企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人 ; 2. 扣缴义务人的规定 该项政策规定仅限于销售应税劳务，不包括销售货物。 （三）纳税人的划分  1. 纳税人的类型：（1）小规模纳税人 （2）一般纳税人 2. 划分标准：（1）生产经营规模（年销售额） （2）财会核算健全程度  注：个人、非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业也视同小规模纳税人。; 增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 （年应税销售额）; 2、财务核算标准 工业或服务型企业（除商业企业），企业规模达不到一般纳税人标准，只要会计核算制度健全，年销售额不低于30万元，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人。 加油站一律为一般纳税人。; 增值税一般纳税人与小规模纳税人的管理办法; 二、征税范围 学习和掌握增值税的征收范围，可以区分为两个方面：一是基本规定；二是特殊规定。 （一）基本规定 在中国境内 销售货物 应税劳务 进口货物; 1.销售货物 销售货物，即有偿转让货物的所有权。 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 所称货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体等。 ;【例题】; （二）特殊规定  1.视同销售货物行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； 如果受托方以委托方的名义代销货物，按委托价格代销，并收取代销手续费，委托方应按销售价格征收增值税，受托方应按代销手续费征收营业税。 如果受托方以自己的名义代销货物，受托方按销售价格减去结算价格征收增值税，委托方按结算价格征收增值税。; （3）总分支机构间的货物调拨。 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；; （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。;【例题】; 2.混合销售行为 一项销售行