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PAGE  PAGE 6 高校内部控制存在的问题及对策 　　摘 要：随着近年来我国针对高校教育体制的一系列改革，建立完善的高校内部控制的必要性和重要性日益凸显。内部控制是高等院校财务管理工作中不可或缺的重要管理工具。本论文简述了高等院校内部控制理论基础，着重阐述了高等院校内部控制现状和高等院校内部控制的实施，通过一系列措施的加强，进而保证高校的内部控制的质量。 　　关键词：高等院校；内部会计控制；实施 　　一、高校内部控制概述 　　高校内部控制，是指高等院校为了实现管理目标，有目的性地制定的一系列有控制职能的规定和措施，其目的在于：一、保证资产在安全完整的前提下得到充分运用；二、保证会计及其相关信息的准确、真实、完整；三、及时防止舞弊和欺诈行为，一旦发现立即纠正，从而真正提高高校的管理水平，保证高校各项经济业务活动能够有序地开展。根据财政部相关规定的精神，高校内部控制的内容应包括实物资产、货币资金、工程项目、采购与付款、对外投资、收费、筹资、成本费用、担保等一系列经济业务。高校内部控制的设计与实施，是高校财务控制与管理的一项特别重要的基础工作。 　　二、目前我国高校内部控制存在的问题 　　（一）内部控制执行意识淡薄 　　内部控制是单位自己内部制定的，为确保达到单位目标而提出的指导性建议和制度规范，它没有严格的法律约束，导致其实施时的大打折扣。例如，有些高校对内部控制没有予以足够的重视甚至完全不重视，导致其内部控制内容空洞，范围窄小。而有些高校虽然已经建立了相关的内部控制制度，但并没有真正的落到实处，以至于失去了其应有的效应。 　　（二）缺乏科学有效的风险评估与防范措施 　　在高校的发展过程中，风险与机遇共存。如何转化风险，抓住机遇，是各大高校面临的重大课题。部分高校过于强调硬件建设而盲目扩张以满足扩招带来的建设需要和教育部的评估指标，这就需要相应的资金量来承担，使得许多高校只能通过银行贷款来解决问题，接踵而至的便是沉重的利息负担。没有相应的防范措施作为保障，高校的财务风险因此进一步增大。 　　（三）预算的制定和执行缺乏有效的控制 　　目前，有的高校虽然建立了预算管理制度，却没有充分执行，形同虚设。而有些高校甚至没有建立系统的预算管理制度，更谈不上有效的执行。有的高校制定预算的方法简单机械，没有对今年可能的财务上的重大调整进行充分估计，仅以去年的数据样本为模板，导致实际发生数与预估数有很大的差距，预算也因此失去了其实用价值，远远达不到预算的编制目的。 　　（四）信息沟通不畅 　　由于高校普遍存在着重视硬件建设、忽视管理制度建设视和全局建设的这种现象，导致各教学部门之间、各管理部门之间以及管理部门与教学部门之间都普遍存在着信息沟通渠道不畅通的问题。 　　（五）监督和制约措施不力 　　一方面，各高校内部都存在内部审计职能弱化的通病，导致各项监督措施没有发挥其应有的作用。而另一方面，随着我国高校独立法人地位的确立，高校拥有更多的自主权，高校领导作为为高校的经营管理做出决策的管理者，决策权也越来越多。但是，目前我国法律在高校应承担的责任与义务方面缺乏明确的规定，没有针对高校自主权与决策权的相关监督机制与惩罚措施。 　　三、完善我国高校内部控制的措施 　　（一）强化内部控制执行意识、责任意识 　　要健全高校内部控制制度，首先要强化内部控制的执行意识。只有高校管理层树立强烈的执行意识，才能确保高校内部控制制度执行到位；只有高校管理层树立强烈的责任意识，以身作则，才能带动全体教职工认识到内部控制的重要性，并积极执行内部控制的相关制度。高校管理层在强化自身意识的同时，要组织相关的培训来提高高校领导层和全体教职工的素质，全体人员齐心协力，共同遵守高校内部控制的相关制度。 　　（二）建立高校风险预警体系 　　高校不可避免的存在财务风险，关键是如何应对风险。风险控制一定程度上能加强财务风险的应对能力。这就要求高校管理层要保持对风险的敏感性，对可能存在风险的地方，建立一套有针对性、有实效性的风险预警体系。通过多角度、多层次的高校风险预警体系，对高校风险进行全面防控，使得高校能在财务危机初现端倪的时候及时观察到危险信号，从而为解决问题争取更多的时间。高校在建立风险预警体系的时候，要充分利用高校日常工作中产生的财务数据，借鉴科学的计量分析方法，如发展规划及相关财务资料，收支预算数据、高校的财务报表数据等及时发现异常，意识到目前高校潜在的风险。 　　（三）建立科学规范的预算控制制度 　　要想内部控制制度落到实处，取得实效，就得依托科学规范的预算控制制度。预算控制制度囊括的内容较多，包括预算体系最初的编制与确定、编制以后预算计划的实施与执行、预算在执行过程中的监督与控制、预算与实际有差异时进行的分析与