高校基建审计风险控制策略研究.docVIP

PAGE  PAGE 10 高校基建审计风险控制策略研究 　　摘 要：基于高校基建审计的重要性，本文详细剖析了基建审计风险的成因，指出审计环境、审计主体及委托审计等各方面存在的审计风险，进而提出正确定位内部审计、健全审计机构、提升审计人员素质、加强中介机构监管等管理建议，以防范高校基建审计风险。 　　关键词：基建审计 审计风险 风险控制 　　随着近年来高校的扩招，办学规模不断扩大，致使高校各种教学资源稀奇， 进而引发了新一轮的高校基建高潮。而高校资金已从过去的财政投入转为现在以财政拨款为主、多渠道筹集教育经费为辅。高校内部审计部门开展基建工程审计，审计结果的准确性直接关系到投入资金的效益，对高校节支增效， 规范管理， 保证建设质量，完善学校内部控制制度，促进高校廉政建设等方面都有着深远的意义，基建审计成???高校内审部门最能显现内审社会效益和经济效益的一项重点工作。 　　审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于高校开展的基建审计工作而言，基建审计风险是客观存在的，随着高校基基本建设规模的不断扩大，基建审计风险日益加大。为应对高校基本建设的新形势，如何加强基本建设资金的管理和监督，防范基建审计风险成为高校内部审计人员面临的新课题。 　　1.高校基建审计中目前存在的主要风险 　　与外部审计相比，高校内部审计部门所面临的基建审计风险主要包括以下几个方面： 　　1.1审计环境方面带来的审计风险 　　（1）高校基建审计法律法规体系滞后导致的审计风险 　　2006 新修订的《审计法》颁布实施，但其中仅有一条涉及内部审计，即第二十九条：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”2009年1月1日起实施的《中国内部审计准则》也未涉及基建审计，目前我国关于基建审计方面的法律法规相对滞后，难以适应新形式下的高校基建审计的需要，致使高校内审人员在开展基建审计时只能依靠经验辅以大量的职业判断去认定各种具体事项，而审计人员主观判断的差异性必然会导致审计风险的存在。 　　（2）高校基建审计制度不健全导致的审计风险 　　目前大部分高校都开展了基建审计工作，但在实践中尚未形成一套成熟的审计操作流程和规范，很多高校内审部门中专业基建审计人员紧缺，审计人员平时忙于应付日常基建审计工作，从未在审计理论上加以总结和提升，内部基建审计制度没有建立，或建立的不够完善，缺乏可操作性。如基建审计制度中未明确界定基建工程管理部门及审计部门各自的职责和权限，未规范基建工程审计的工作程序等，难以充分发挥审计监督作用。 　　（3）高校内审定位不准，职能模糊，严重影响审计独立性 　　基于国家对审计工作的日益重视，内审工作在高校内部管理中的重要性也越来越突出，随着部分高校“不经审计，财务部门不得付款”规定的贯彻执行，对于基建项目，学校往往要求内审部门全程参与监控，如起草招标文书、 参与考察施工单位、 做隐蔽工程记录、 事故处理等等，凡是与基建项目有关的工作都要求内审部门必须参与把关。审计全过程参与监督具有积极的一面，但同时带来更多的问题，一是弱化了相关职能部门的作用，使诸如基建处等职能部门对审计产生依赖性，甚至在职责范围内的工作也处处请示审计部门，认为由审计部门把关可减轻自己的责任，即便出问题也有审计部门负责，致使内审部门成为某些职能部门失职的挡箭牌；二是内审部门过多地参与基建项目，也严重影响审计独立性，无法保持对该基建项目审计的客观性和公正性，审计工作面临巨大的风险。 　　（4）基建相关职能部门管理风险加大了审计风险 　　当前，高校基建项目存在诸多问题，如设计不到位，监理不到位，施工管理不到位，对基建项目未开展充分的可行性论证，工程设计不完善，工程变更较多，现场签证多，致使工程实际造价远远高于中标价，工程造价失控等诸多问题。部门高校基建管理部门未建立工程材料询价及验收制度，相关管理人员由于责任心的欠缺未认真进行实地检查和验收，致使工程质量存在隐患。负责现场监督的监理方由于没有实行招投标，而是由项目建设单位的主管部门指定系统内的监理公司，其独立性与公正性难以保证，甚至有的监理公司与施工单位打成一片，现场监证缺乏公信力。更有个别建设单位将“生米煮成熟饭”的项目拿到审计部门来审计，致使一些问题无法弄清和纠正，也会给学校造成经济上的损失，同时加大了审计风险。 　　1.2审计主体方面带来的审计风险 　　（1）基建审计人员配备不合理带来