第三章货币资-金和应收款项.pptVIP

;货币资金 应收账款 应收票据;第一节 货币资金;货币资金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 货币资金通常指银行存款（cash in bank）、库存现金（cash on hand）和其他货币资金，一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户和“其他货币资金”账户。 在资产负债表中通常合并为“货币资金”一项，列为流动资产的第一个项目。;货币资金的范围包括： 1、硬币（coins） 2、纸币（paper money） 3、活期存款（demand deposit） 4、支票（check or cheque） 5、银行本票（cashier’s check） 6、银行汇票（bank draft） ;不能列为货币资金的项目： 1、临时借条 2、远期支票（post-dated check） 3、已指定用途的现金 4、退票（returned items，RT） 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。;二、货币资金的内部控制 （一）内部控制的定义 国际审计准则的定义： 内部控制（internal controls）是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制程序。;