5审计流程和规划.pptVIP

第5章 审计流程与规划;教学目的和要求;教学重点与难点;第一节 审计流程;（二）实施阶段 进驻被审计单位——测评内部控制——审查取证——形成审计工作底稿 （三）报告阶段 分析整理资料——拟定提纲、撰写初稿——征求意见、修改定稿、报送审计机关——审计机关审定审计报告作出审计结论和决定（审计意见书、审计决定、移送处理书） （四）后续审计与复审 ; 二、民间审计流程 民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计的审计程序如下: （一）接受业务委托 主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 （二）计划审计工作 计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。 ;（三）实施风险评估程序 主要工作包括： 1、了解被审计单位及其环境； 2、识别和评估两个层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 （四）实施控制测试和实质性程序——应对重大错报风险 主要包括： 1、针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 2、针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 ，包括：控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。 ;（五）完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。 ;开 始;第二节 审计业务约定书与审计计划;【案例】资料：隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否难其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。先知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张民也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。请问：该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥当，你有什么建议？;分析：在上述案例中，宝信会计师事务所犯了如下几项错误：（1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义、审计目的、审计范围。这将造成客户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。（2）没有与客户签订业务约定书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。（3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。 （4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还账本。如果整理时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维护自身利益。;二、审计计划;具体审计计划应当包括的内容： （1）风险评估程序：审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 （2）计划实施的进一步审计程序：审计准则1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 （3）计划其他审计程序。 ;审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次 ;3、编制——项目负责人 4、审核——业务负责人 5、补充与修订——贯穿整个审计过程 ;【案例】 资料：注册会计师李华在对X公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划： （1）了解X公司经营及所属行业的基本情况； （2）了解被审计单位的内部控制； （3）执行分析性复核程序； （4）考虑审计风险； （5）初步评价重要性水平； （6）对重要认定制定初步审计策略； （7）确定检查风险及