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第二章 金融资产--货币资金;金融资产;货币资金 ;Topic Covered;第一节 结算方式;支票;支票;支票;禁止： 签发空头支票 签发签章与预留银行签章不符的支票 签发支付密码错误的支票 惩罚 银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金;银行汇票;银行汇票;银行汇票正面图样;银行汇票反面图样;商业汇票;商业承兑汇票;图2-3 商业承兑汇票;银行承兑汇票;图2-4 银行承兑汇票;信用区别;银行本票;银行本票;汇兑;汇兑;委托收款;委托收款;异地托收承付;托收承付;信用卡;信用证;;库存现金的管理 库存现金的会计处理 库存现金的清查;一、库存现金管理的有关规定 1.库存现金的使用范围 ◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 按照《现??管理暂行条例》执行;1. 现金的使用范围;2.库存现额管理;3. 现金日常收支的管理;二、库存现金的会计核算 1.账户设置; 2.核算举例 【例2-1】润华公司20×7年6月发生如下库存现金收支业务： （1）签发现金支票，从银行提取现金2 000元。 （2）某业务员出差，预支差旅费1 000元。 （3）购买办公用品500元，用现金支付。 （4）企业销售产品，收到现金585元，货已发出，开出增值税专用发票。 ;会计处理： （1）签发现金支票，从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）某业务员出差，预支差旅费1 000元。 借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 （3）购买办公用品500元，用现金支付。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （4）企业销售产品，收到现金585元，货已发出，开出增 值税专用发票。 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85;练习题 [练2-1] 销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。; [练2-2] 从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [练2-3] 用现金2 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。; [练2-4] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [练2-5] 用现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500;三、库存现金清查的核算 1.库存现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。;2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）;4.账户设置;5.核算举例 [练2-6] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处