第六章[消费税和营业税].pptVIP

《财政与税收》;第三节 消费税 ;㈡消费税特点 ;3、税源广泛，可以取得充足的财政收入 消费税一般是对生产集中、产销量大的产品征税，有利于筹集财政收入。 4、税收负担具有转嫁性 列入征税范围的消费品，一般都是高价产品。消费品中所含的消费税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。;二、消费税纳税人和征税范围 ;㈡征税范围;三、消费税税目和税率 ;㈡税率;四、消费税应纳税额计算;⑶委托加工;⑷进口应税消费品;2、从量定额征税——销售量;3、复合计税;㈡消费税应纳税额计算;㈢已纳消费税的抵扣;五、出口应税消费品退（免）税;㈡出口应税消费品退（免）税政策;㈢出口应税消费品退税额的计算;六、消费税征收管理;2.除铂金首饰在生产环节纳税外，其他金银首饰在零售环节纳税，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天。 3.自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，为移送使用的当天。 4.委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。 5.进口应税消费品，为报关进口的当天。 ;㈡消费税纳税地点;㈢消费税纳税期限;第四节 营业税 ;㈠ 以非货物营业额为征税对象 除少部分项目外，大多数营业税项目以营业收入全额为计税依据，税收收入不受成本、费用变化的影响，具有稳定性。 ㈡按行业大类设计税目税率 营业税根据各行业之间的盈利水平，以及不同项目的性质和特点，按照不同行业、不同项目设立税目、税率；但对同一大类的行业，采用同一税率，以鼓励公平竞争。 ㈢计税简便，征收成本较低 营业税在收入环节纳税，税率档次少，税款计算简单，便于征管。;二、营业税纳税人和扣缴义务人 ;㈡营业税扣缴义务人;三、营业税征收范围;㈡建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。 视同发生应税行为： ●单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； ●单位或者个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为； ●财政部、国家税务总局规定的其他情形。;㈢金融保险业 1.金融业 ⑴贷款：包括自有资金贷款和转贷。 ⑵融资租赁 ①批准单位或企业：无论所有权是否转让，均缴纳营业税； ②其他单位：◇所有权转让：缴纳增值税； ◇所有权未转让：缴纳营业税。 ⑶金融商品买卖：包括外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖。 ⑷金融经纪业：不包括信托贷款。 ⑸其他金融业务：如银行结算。 2.保险业;㈣邮电通信业：包括邮政和电信。 注：邮政部门“销售集邮商品、发行报刊”征收营业税，但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税。 ㈤文化体育业：包括文化业和体育业。 ◆广告的播映按“服务业”税目征税。 ◆以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按“服务业”税目征税。;㈥娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所。 ㈦服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。;㈧转让无形资产 【要点】转让无形资产，既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。　　 掌握：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。;㈨销售不动产：有偿转让不动产的所有权。 1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。 2.转让企业产权的行为，不应征收营业税。 【回忆】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为。;四、营业税税率 ;五、营业税应纳税额计算;方法一——营业额全额 1.计税营业额包括价外费用。 2.计税营业额不包括： 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （1）国务院等批准设立； （2）省级以上财政票据； （3）全额上缴财政。;方法二——营业额差额 列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。 方法三——组成计税营业额 价格明显偏低且无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额，按顺序确定组成计税营业额。;1.交通运输业;2、建筑业;⑶建筑业总承包人分包或转包工程，以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 ⑷自建行为营业额根据同类工程的价格确定；没有同类工程价格的，按下列公式核定： 营业额=[工程成本×（1+成本利润率）] ÷（1—营业税税率） ⑸包工包料工程，以料、工、费全额为营业额。 ⑹以包清工形式提供装饰业