中央财经大学审计学第十四章审计工作底稿概念.ppt

中央财经大学会计学院 曹强;内 容;第一节 概述;一、本准则的制定背景和目的;审计工作底稿具有非常重要的作用，主要包括： 对注册会计师形成审计结论的依据提供了书面记录，使其成为审计报告的基础； 为判断注册会计师在审计过程中是否遵守了审计准则的规定提供了书面证据，并且，对注册会计师审计责任的认定也在一定程度上取决于注册会计师是否能够提供其已经按照审计准则的要求执行审计的证据 ； 便于相关复核人员进行复核，从而可以有助于进一步 提高审计工作质量 ;二、本准则的框架和内容;三、本准则与其他准则的关系;与质量控制准则的关系 质量控制准则也包括了对审计工作记录的相关规定，例如： 《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》，“第八条 ……项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题??如何得到解决的……。” 《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》，“第四十五条 项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向会计师事务所内部或在适当情况下向会计师事务所外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询，并适当记录和执行咨询形成的结论……。”;其他鉴证 业务准则 （2个）;与其他审计准则的的关系 注册会计师编制审计工作底稿，不仅要遵守本准则的规定，还要遵守其他审计准则中关于审计工作记录的相关规定，例如： 《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》，“第八十八条 注册会计师应当在审计工作底稿中记录与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况 。” 《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》，“第十四条 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。” ;四、新旧准则之间的对比;;第二节 审计工作底稿的总体要求;一、审计工作底稿的概念;二、审计工作底稿的编制目的;三、编制审计工作底稿的文字;四、对审计工作底稿的控制;第三节 审计工作底稿的性质;一、审计工作底稿的存在形式;无论审计工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质形式，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性； 防止未经授权改动审计工作底稿； 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。;二、审计工作底稿通常包括的内容;问题备忘录 一般是一份针对某一事项或问题的概括性的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况，执行的审计程序或进行的具体审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录 。 ;问题备忘录格式范例 问题备忘录 [存货监盘] 被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号 [略：编制者/复核者签字及编制/复核日期] 1 审计目标：[审计目标编号2：存货的存在];2 事项及解决 3 3 结论 ;核对表 一般是指事务所内部使用的、为便于核对对于某些特定审计工作或程序的完成情况的表格，例如，审计工作完成核对表等。它通常以列举的方式列出审计过程中注册会计师应当进行的审计工作或程序以及特别需要提醒注意的问题，并在适当情况下索引至其他审计工作底稿，便于注册会计师核对是否已按照审计准则体系的规定进行审计。;审计工作完成核对表格式范例 审计工作完成核对表 被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号 [略：编制者/复核者签字及编制/复核日期] 项目负责人确认：项目组已取得充分适当的审计证据，以支持得出的审计结论及将出具的审计报告。 项目负责人签字： ;三、审计工作底稿通常不包括的内容;四、审计工作底稿的归整;永久性档案清单 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 [……] 被审计单位背景资料 组织结构 各投资方简介 [……] 法律事项资料 有关设立、经营的文件的复印件 [如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等] 验资报告 [……];当期档案清单 与沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 [……] 审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表 管理层声明书原件 [……] 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 [……];当期档案清单（续） 特定项目审计程序表 舞弊