关于职工薪酬在个税-保险基数中扣除项目说明.docVIP

关于职工薪酬在个税、保险基数中扣除项目的说明 个人所得税、社会保险缴费基数共同扣除项明细表 序号不列入个税应纳税所得额的项目不列入社会保险缴费基数的项目1五险一金单位缴纳的各项社会保险、住房公积金2年金“个人4%，企业1/12（8%）”国家政策为职工建立的企业年金3安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费旅费、安家费、离休、退休、退职人员待遇的各项支出4出差补助、误餐补助出差补助、误餐补助5国务院发布有关规定发放的科技奖金国务院发布有关规定发放的科技奖金6国家统一规定发给的补贴、津贴职工保险福利费用福利费、抚恤金、救济金死亡丧葬费及抚恤费、生活困难补助独生子女费独生子女费冬季取暖补贴冬季取暖补贴防暑降温费防暑降温费探亲假路费探亲假路费 相关法律规定： 根据中华人民共和国主席令第48号、《个人所得税代扣代缴暂行办法》第四条?扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税： 一、工资、薪金所得；　　二、个体工商户的生产、经营所得；　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；　　四、劳务报酬所得；　　五、稿酬所得；　　六、特许权使用费所得；　　七、利息、股息、红利所得；　　八、财产租赁所得；　　九、财产转让所得；　　十、偶然所得；　　十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第四条　下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BD%E5%80%BA \o 国债 国债和国家发行的 HYPERLINK /wiki/%E9%87%91%E8%9E%8D%E5%80%BA%E5%88%B8 \o 金融债券 金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的 HYPERLINK /wiki/%E8%A1%A5%E8%B4%B4 \o 补贴 补贴、 HYPERLINK /wiki/%E6%B4%A5%E8%B4%B4 \o 津贴 津贴； 四、 HYPERLINK /wiki/%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 \o 福利费 福利费、 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%9A%E6%81%A4%E9%87%91 \o 抚恤金 抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 财税字〔1995〕82号?关于误餐补助范围确定问题的通知 ? 国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 国税发〔1998〕155号?关于生活补助费范围确定问题的通知 ? 一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： ????（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ????（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 国税函〔2006〕245号关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知 ?? 财税〔2011〕50号关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代