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第二章 个人所得税法与筹划（下）;第五节 计税依据的确定;扣除方法;二、 计税依据的特殊规定;第六节 应纳税额的计算;一、工资、薪金所得的计税方法;（一）一般工资、薪金所得的计算;工资、薪金所得税率表;例题1;（二）个人取得全年一次性奖金;（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数;中国公民郑某2010年l～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2009年应缴纳个人所得税是： 各月工资应纳税额合计＝[（3200－2000）×10%－25]×12＝1140（元）10000÷12＝833.33（元），适用税率为10%，速算扣除数25元。全年一次奖金应纳税额＝10000×10%－25＝975（元）合计应纳税额＝1140＋975＝2115（元） ;例题3; （3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。 （5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。;二、个体工商户所得计税方法;（三）不得在所得税前列支的项目： （1）资本性支出；　　 （2）被没收的财物、支付的罚款；　 （3）缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款； （4）各种赞助支出； （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； （6）分配给投资者的股利； （7）用于个人和家庭的支出； （8）个体工商户业主的工资支出； （9）与生产经营无关的其他支出； （10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。;个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表;例题4;个体工商户应纳税额实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （1）12月份应纳税所得额： =12-6-1.5-0.66-0.48-0.2=3.16（万元） （2）全年累计应纳税所得额： =5.56+3.16=8.72（万元） （3）12月份应缴纳个人所得税： =8.72×0.35-0.675-1.43=0.947（万元）;三、对企事业单位承包、承租经营所得计税方法;例题5;四、劳务报酬所得计税方法;（二）应纳税额计算如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　;劳务报酬所得税率表;例题6;五、稿酬所得计税方法;（三）应纳税额的计算方法——减征30%应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%）例题7：某工程师2008年2月因其编著的教材出版，获得稿酬9000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4000元。则工程师取得的稿酬应缴纳的个人所得税：? 该工程师稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额（实际缴纳税额）（1）应纳税额＝（9000＋4000）×（1－20%）×20%＝2080（元）（2）实际缴纳税额＝2080×（1－30%）＝1456（元） ;六、财产转让所得的计税方法;例题8;七、财产租赁所得计税方法;（二）税率： 1.财产租赁所得适用20%的比例税率。  2.个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。（三）计算公式为：　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率　　 ;八、特许权使用费所得计税方法 1.方法与劳务报酬所得的相同。 2.适用税率：20%的比例税率。 九、利息、股息、红利所得的计税方法 应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%） （自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。） 十、偶然所得计税方法 应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率 ;第七节 减免税优惠;免税所得 军人的转业费、复员费； 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 经国务院财政部门批准免税的所得。;减税所得 有下列情形之一的，