第6章_企业所得税.ppt

第6章 企业所得税;6.1企业所得税概述 6.2征税对象和纳税义务人 6.3税率 6.4应纳税所得额的确定 6.5应纳税额的计算 6.6税收优惠 6.7征收管理 ;6.1企业所得税概述;6.1.1我国企业所得税的制度演变 6.1.2我国企业所得税的特点 （1）规范划分居民纳税人和非居民纳税人。 （2）统一内外资企业的税收待遇。内外资企业均适用25%的税率，并对符合规定的小微利企业实行20%的优惠税率。 （3）规范企业所得税优惠政策 （4）加强适应国际化要求的征管能力建设;6.2征税对象和纳税义务人 ;居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;;; ;纳税人身份;6.2.2、纳税义务人 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 纳税人种类：居民企业和非居民企业 ;依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（如美国某公司在中国的分公司）;;二、征税对象 从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得 （一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。 （二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。;①：境内和境外所得 25% ②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25% ③、④ ：境内所得 20%;（三）所得来源地的确定（重点） （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；;;;;;6.3税率;二、税率;【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（ ）。 A．在中国境内的居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB;【例题】（多选）我国企业所得税居民企业的判定标准有（ ） A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准 C．实际管理机构地标准 D．生产经营所在地 【例题2】（判断）新企业所得税法规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。;解析过程;6.4 应纳税所得额的确定（重点）; 收入总额的确定;; 收入总额的确定; （一）一般收入的确认 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则; 具体规定（九种来源的收入）;根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有（ ）。;;; （3）转让财产收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入； 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （4）股息、红利等权益性投资收益：是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入； 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。;（5）利息收入：是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ;（6）租金收入：是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入； 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 （7）特许权使用费收入：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。;（8）接受捐赠收入：是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，入账价值确认捐赠收入 企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得;某居民企业（增值税一般纳税人）接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元；受赠方委托某运输公司（增值税一般纳税人）将该批材料运回企业，取得运输公司