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《税 法》(必修） 第5章 城市维护建设税  和教育费附加;一、城市维护建设税及教育费附加的概念 二、城市维护建设税及教育费附加的特点 三、城市维护建设税及教育费附加的纳税人 四、城市维护建设税及教育费附加的税率 五、应纳城建税额和教育费附加额的计算 六、税收优惠及征收管理 ;【教学目的与要求】;【教学重点与难点】;第五章基本内容框架;一、城市维护建设税及教育费附加的概念;（二）教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。;二、城市维护建设税及教育费附加的特点;1、一般规定：城市维护建设税及教育费附加的纳税人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。 ◆从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍 人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。 2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税;应用实例;【例题2-多选】2010年12月1起下列属于城建税纳税人的应该有( )。 A.私营企业 B.个体工商户 C.外商投资企业 D.行政事业单位;【案例3-多选】对于各项中，属于城建税征税范围的是（ ）。 A.外商投资企业 B.外国企业 C.海关对进口货物代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的运输企业;【案例4-判断1】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（　）;四、 城市维护建设税和教育费附加的税率;　城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：一是由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率执行； 　二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地适用的税率执行。 ;五、应纳税额的计算（掌握）;4、随“三税”的减免而减免。 即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） 5、城建税出口不退，进口不征 6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。;（二）应纳税额计算 1、城建税的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 2、教育费附加的计算 应纳教育费附加 ＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×征收率;★应用实例;【案例7-单选】设在县城的某企业2010年9 月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠的消费 税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应 缴纳城市维护建设税( )万元。 A．0.4 B．2.1 C．2.5 D．2.9;【案例8-判断】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ）;【案例9】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （　）;【案例10】某市区一企业2012年8月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税。;六、税收优惠及征收管理（熟悉）;3、进口产品不征城建税和教育费附加。 4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 5、对国家重大水利建设基金免征城市建设维护税和教育费附加;（二）征收管理——P151-152 1、纳税环节和纳税地点：一般而言，根据税法规定的原则，城建税和教育费附加纳税环节、纳税地点等规定与“三税”一致－－在哪交三税，在哪交城建税 2、纳税义务发生时间与纳税期限 ――随三税; 【案例11-单选】下列情况中,符合城建税有关规定的是( )。 A．税制改革后,个体经营者不缴纳城建税 B．流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税 C．流动经营的纳税人在居住地缴纳城建税 D．城建税的减免只有省、市、自治区政府有权决定;【案例12-多选】下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（　）。 A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 　　 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地;【答案】AD 【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A、D，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。;3、