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公司业绩评价 第五讲 业绩评价模式：平衡模式 一、企业环境的变迁 1、信息时代下的技术迅猛发展 2、顾客需求的个性化 3、竞争形式的多样化 技术竞争优势无法保持 无法依赖规模经营 竞争优势关键是多元化 二、环境变化对财务评价指标的挑战 1、 工业经济时代 转到智力经济 时代 2、 财务指标旨在 总结过去，不能反映 现在进行的创造未来 价值的活动。 3、 财务指标不能测评 变化的环境对企业 竞争的影响 4、 现代企业管理要求 以市场为中心、以顾客需求为 重心，生产、营销、财务、 研发、人力资源 平衡发展。 三、EVA评价指标的局限性 EVA是一个绝对值，不便于不同规模的企业之间业绩的 横向比较。 EVA仍属于以权责发生制为基础计算的指标，不可避免地要受到权责发生制固有缺陷的影响。 EVA指标的计算存在 一定的难度，所进行的必要调整有时并不符合成本效益原则。 利用EVA进行企业业绩评价，可能导致业绩评价局限于评价过去的业绩，而忽略了影响未来成功的非财务关键驱动因素。 四、企业业绩评价理论的发展趋势 预算的作用日趋减弱 非财务指标日显重要 强调对创新能力、学习和知识 资本等无形资产的评价 业绩评价向业绩管理转变 五、平衡业绩评价模式的出现 1、德鲁克“以改革 为核心”的观点 2、霍尔的“四尺度论” 3、克罗斯和林奇的“等级 制度” 4、卡普兰和诺顿的 “平衡计分卡” ★1、德鲁克“以改革为核心”的观点 德鲁克并没有形成一个完整的业绩评价模型，但他对竞争和改革的理解，为非财务指标进入业绩评价系统奠定了基础。 根据德鲁克的观点，每一个企业的组织都需要一个核心能力：“改革”，因此，评价一个企业的改革不能从其自身业绩出发，而应仔细评估其所处行业的改革，以及企业在改革中的地位和作用。 内容 评价 ★2、霍尔的“四尺度论” 霍尔认为，对企业业绩的评价以四个尺度为标准：质量、作业时间、资源使用、人力资源开发。企业可以通过对这四个方面的改进，来改善企业的经营业绩。 质量 外部质量（顾客等外部人员对企业产品或服务的评价）、内部质量（企业运营质量）、质量改进程序（企业确保高质量的手段和步骤） 作业时间 原材料变为顾客手中使用品的时间 资源使用 计量特定资源消耗， 以及与此相关的成本 人力资源开发 企业的人力资源储备，和能恰当评价和奖励人力资源的管理系统 这种方法是在传统财务评价方法的基础上，将客户、内部经营过程以及学习与成长等因素补充其中，从四个方面来综合考察企业业绩。从而较好地克服了单一财务测评系统的不足。 ★3、克罗斯和林奇的“等级制度” 它提出了把企业总体战略与财务和非财务信息结合起来的业绩评价系统，并着重强调组织战略在确定企业业绩指标时所扮演的重要角色，通过战略目标自上而下、经营指标自下而上这样一种金字塔形式，来说明要遵循逐级重复运动的等级制度来评价企业经营业绩。 ★4、卡普兰和诺顿的“平衡计分卡” 六、平衡计分卡发展历程 21种语言 18种语言 5种语言版本进行中 2003年12月 (1992年1－2月) The Balanced Scorecard-Measures That Drives Performance (1993年9月) Putting the Balanced Scorecard to Work (1996年1月) Using the Balance Scorecard as a strategic Management System (2000年9月) Having Trouble with your strategy? Then Map It (2004年2月) Measuring the strategic Readiness of Intangible Assets Robert S. Kaplan 1、标志性成果 ★ 1990年，哈佛商学院教授卡普兰（Robert.S.Kaplan）和美国复兴全球公司总裁诺顿（David.P.Norton）领衔开展了一项为期一年的研究项目“衡量未来组织的绩效“。在和12家公司的互动研究中，他们发现了一种”兼顾长短期目标、财务和非财务指标、滞后和先行指标，以及外部和内部绩效“的新型绩效衡量方法。 ★ 1992年，第1/2月号的《哈佛商业评论》上，发表了第一篇文章《平衡计分卡：驱动绩效的评价方法》，首次把这种方法命名为“平衡计分卡”（Balanced S