三章 复式记帐.pptVIP

第三章 复式记账 ; 第一节 复式记账原理;（一）单式记账法 对发生的每一笔经济业务只在一个账户进行单方面记录的记账方法。 （二）复式记账法复式记账法：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行同时登记的方法。 例如：从银行提取现金1000元。 ;1、可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果。反映经济业务的来龙去脉。 2、对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 ;第二节 借贷记账法;一、借贷记账法的特点（内容）;（二）借贷记账法的账户结构;记账应遵循的原则：;资产和费用类账户置于会计等式的左边（借方），所以习惯上在资产和费用账户中用借方登记增加数，贷方登记减少数； 负债、所有者权益和收入置于会计等式的右边（贷方），故习惯上在负债、所有者权益、收入类账户中，由贷方登记增加数，借方登记减少数。 ;一个账户借方总计与贷方总计之间的差额，称为该账户的余额。 若借方总计＞贷方总计，该账户就有一个借方余额，反之，该账户就有一个贷方余额。 账户余额所在的位置与会计要素在会计等式中所处的位置是一致的。;各类账户的结构图 ;借方 负债类账户 贷方;借方 所有者权益类账户 贷方;借方 收入类账户 贷方;借方 费用类账户 贷方;在某一特定期间内企业发生的费用会减少所有者权益，所以费用可以记入所有者权益账户的借方。 相反由于企业取得的收入可以增加所有者权益，因此收入可以记入所有者权益账户的贷方。;收入类账户和费用类账户又称为暂记性所有者权益账户。因为在每一个会计期末，为了计算经营成果，习惯上要将这两类账户结清，使其期末余额为零。 费用、成本类账户和收入、成果类账户，在通常情况下期末没有余额。;1、运用借贷记账法来记录有关会计要素项目的增减变动归结如下： 借方 账户名称 贷方;2、在借贷记账法下，将会导致以下几项正常的余额 ①借方余额：资产类账户 ②贷方余额：负债类账户 所有者权益类账户;资产类账户的期末余额 ＝期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额 负债及所有者权益类账户期末余额 ＝期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额 ;三、借贷记账法的记账规则;; 例2：某日，甲公司以现金10，000元存入银行 。 库存现金 银行存款 ;例3. 某日甲公司向银行借款150,000元，借款期三个月并存入银行。 短期借款 银行存款 ;例4. 某日，甲公司收回以前赊销给Ａ公司丙产品的货款41，000元，其中，转入银行存款40，000元，收到现金1，000元。 应收账款 银行存款 库存现金;2、借贷记账法 记账规律;3、借贷记账法的记账规则 ;（二）记账步骤 ：;（三）账户对应关系及对应账户;3、对应账户的作用： ;案例;4、会计分录 ;（2）会计分录的编制; 例3． 借：银行存款 150，000 贷：短期借款 150，000 例4． 借：银行存款 40，000 库存现金 1，000 贷：应收账款 41，000;（3）会计分录的种类 ;2、复合会计分录： 指一个账户的借方同几个账户的贷方发生对应关系，或一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系的会计分录，即“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录。 ;四、借贷记账法的试算平衡 ;(二)试算平衡的方法;2、余额试算平衡法 是用来检查所有账户的借方余额合计和贷方余额合计是否相等的方法。 它是根据资产＝权益的平衡原理来确定的。 ;公式： １. 全部账户的借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计 2. 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计 ;（三）试算平衡表； ;2、编制方法 （1）将发生的经济业务按借贷记账法编制会计分录。 （2）将某一会计期间所编制的会计分录过入账户，并计算出各账户的本期发生额和期末余额。 （3）将各账户的本期发生额合计和期末余额填入试算平衡表中，并加总所有账户的本期发生额和期末余额。;一、某企业总分类账户的月初余额如表： ;二、该企业本月份发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库； 2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款5000元； 4、收到投资者追加投资60000元存入银行； 5、本期生产产品领用材料10000元； 6、销售产品一批价款8000元，存入银行。 ;一、根据经济业务编制会计