中大公共经济学[2224节商品税].pptVIP

公共经济学;第八章 商品税;学习目标;导言;导言;8.1 商品税概述;（1）税收负担的间接性 一般情况下，政府对企业征收商品税。企业再通过市场交易，将税负全部或部分转嫁给消费者。因此，对于消费者个人来说，税收负担具有间接性。 由于税负转嫁，商品税的纳税人和负税人往往不一致。从负税人来说，他们因为没有承担纳税义务而不直接感受到税收负担；从纳税人来说，他们实际把税负转嫁了，只是税收活动的中介者而已。因此，增加商品税所受到的反对程度较小。 （2）商品税直接影响市场活动 商品税是对商品和劳务的市场活动直接征税，纳税环节的确定、差别税率的运用、税收的减免，等等，都会直接影响商品和劳务的供需对比状况，促进或阻碍政府的产业政策目标和其他目标的实现。 例如，对烟酒等有害品，政府往往征收高税率，“寓禁于征”。征税提高了价格，产生收入效应和替代效应，减少消费。但政府的有效性，取决于商品自身的需求弹性；如果需求弹性很低，征税后还是无法有效减少需求。;8.1.2 商品税的特点;8.1.3 商品税分类;8.1.3 商品税分类;8.1.3 商品税分类;8.2 销售税 ;为何在零售环节课征销售税？;8.2.2 开征销售税的主要原因;销售税按课税范围的分类;8.2.3 销售税的效率与公平作用;8.2.4 中国的销售税——消费税;8.2.4 中国的销售税——消费税;8.2.4 中国的销售税——消费税;8.2.4 中国的销售税——营业税;混合销售行为应缴纳哪种税？ 混合销售行为：既涉及应税劳务又涉及货物（指有形资产，包括电力、热力、气体在内）的销售行为。 从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者，其混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税，应征收增值税。 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 （2）营业税的纳税人 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。;（3）营业税的税率 根据基本保持原税负和中性、简便的原则，中国营业税对娱乐业之外的应税项目，设置了3％、5％的二个比例税率，对娱乐业则设置了一个5％-20％的幅度税率，并规定纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在《条例》规定的幅度内决定。 （4）营业税的应纳税额的计算 纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算其应纳税额。 营业税的应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=营业额×适用税率 营业额：指纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用：包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业税，计算应纳税额。;8.3 增值税;8.3.1 增值税概述;增值税比周征税的优势;8.3.1 增值税概述;三种类型增值税的比较;增值税制的缺陷;8.3.2 增值税的基本计算方法;8.3.3 增值税相关问题分析;8.3.3 增值税相关问题分析;8.3.4 现行中国增值税制;8.3.4 现行中国增值税制;②视同销售货物 视同销售货物：将不属于销售范围或尚未实现的销售货物，视同销售货物，纳入增值税征收范围。 视同销售货物的行为包括：p209 ③混合销售 混合销售：指一项销售行为既涉???货物，又涉及非应税劳务。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非应税劳务，不征收增值税。 ④提供加工、修理修配劳务 加工：指受托加工货物，及委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收入加工费的业务。 修理修配：指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 增值税的应税劳务是指有偿的。单位或个体经营者聘请的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。;（3）增值税的税率;（4）增值税应纳税额的计算;（4）增值税应纳税额的计算;8.4 关税;8.4.1 关税概述;8.4.2 现行中国关税制度;8.4.2 现行中国关税制度;小结;思考题