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七章节 会计账簿
第七章 会计账簿; 第 一 节 会计账簿的意义和种类; 三、会计账簿的种类
(一)按账簿的用途分类
1、序时账簿(日记账)
序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。
2、分类账簿
分类账簿可再分为总分类账(总账)和明细分类账(明细账)。
3、备查簿(备查账)
(二)按账簿的外表形式分类; 1、订本账
(1)概念
(2)适用的账簿
(3)优、缺点
2、活页账
(1)概念
(2)适用的账簿
(3)优、缺点
3、卡片账
(1)概念及实质
(2)适用的账簿
(3)优、缺点
;第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置; 二、分类账的设置和登记
(一)总分类账的设置和登记
1、总分类账的格式
2、总分类账的登记方法
(二)明细分类账的设置和登记
1、三栏式明细分类账
(1)格式
(2)适用的账户:“实收资本”等账户。
2、数量金额式明细分类账
(1)格式
(2)适用的账户:“原材料”、“库存商品”等账户。
; 3、多栏式分类明细账
(1)格式
(2)适用的账户:“管理费用”等账户。
4、横线登记式明细分类账
(1)格式
(2)适用的账户:“物资采购”等账户
(三)总分类账与明细分类账的关系
1、总分类账的作用
2、明细分类账的作用
3、总分类账与明细分类账的关系
;(四)账簿的平行登记
1.什么是账簿的平行登记:
账簿的平行登记是根据会计凭证,将一项经济业务既要记入有关总帐,又要记入与总账相应的其他账簿。
2.账簿平行登记的要点:
(1)必须同时登记。
(2)记账方向必须相同。
(3)登记的金额必须相等; 3.账簿平行登记的结果:
总账余额=其所属明细账余额之和
总账发生额=其所属明细账发生额之和
利用这种相等的数量关系,可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。
;第 三 节 会计账簿的启用和登记; 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。
3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
5、账户余额的结出方法。
6、要办理帐页间的转页手续。
7、要保持账面清晰、整洁。
8、要保证帐页完整。
; 三、更正错账的方法
(一)划线更正法
1、 适用范围:适用于记账后发现记账凭证正确,而账簿记录出现文字或数字错误的情况。
2、更正方法:
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线;用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字;由记账人员在更正处加盖印章,以示负责。
如:在账簿中将数字2600误写成2800。
2600
更改: 2800 史锐;(二)红字更正法; 2、更正方法:
(1)编制一张红字(金额)记账凭证,并据以记账:
借:现金 530
贷:银行存款 530
(2)编制一张正确的蓝字(金额)记账凭证,并据以记账:
借:现金 350
贷:银行存款 350
; 2、更正方法2:
编制一张红字(金额)记账凭证,并据以记账:
借:现金 180
贷:银行存款 180
;(三)补充登记法; 例:以银行存款6500元归还前欠的购货款,在填制记账凭证时,误将金额填为5600元,并据以登记入账。
(1)其错误分录为:
借:应付账款 5600
贷:银行存款 5600
(2)按差额编一张蓝字记账凭证,并据以记账:
借:应付账款 900
贷:银行存款 900
; 一、对账
(一)对账的意义
1、概念
为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作,称之为对账。
2、对账的作用
( 二)对账的内容
1、账证核对
2、账账核对
3、账实核对;二、结账
(一)结账的
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