第六章工作底稿研讨.ppt

第六章 审计工作底稿;第一节 审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义 二、审计工作底稿编制的目的 三、审计工作底稿的编制要求 四、审计工作底稿包括的内容; 审计工作底稿;二、审计工作底稿的目的（2个） （一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 ； （出具报告的依据） （二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 （责任的认定的依据） 除此外，还可以实现下列目的，见教材p108 （自行阅读）;（一）有助于项目组计划和执行审计工作； （二）有助于负责督导的项目组成员按照相关审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （不记录下来、无法判断谁好谁不好） （三）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （到底做了哪些事情） （四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事 项的记录； （留下痕迹） （五）便于会计师事务所按照相关审计准则的要求实施质量控制复核与检查； （内部检查、检查工作底稿，不会听口头的） （六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 （外部检查、免责声明） ;三、审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解: （一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （二）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 ; 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： （一）了解审计过程； （二）清楚审计准则和相关法律法规的规定； （三）了解被审计单位所处的经营环境； （四）清楚与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 ;单选1.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、??取相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 ;1. 【答案】B 【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，选项B错误。 ;四、审计工作底稿的性质 （一）审计工作底稿的存在形式：纸质、电子或其他介质形式。 在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底槁，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 （绝大多数都是以电子形式存在，在保存的时候一般是要求电子与纸质版一起保存） ;（二）、审计工作底稿通常包括的内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 （三）、不包括的内容（P193） 底稿通常不包括已被取代的底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，CPA 通常无需保留这些记录。 ;单选4.以下各项中，通常不属于审计工作底稿包含的内容的是（ ）。 A.分析表 B.问题备忘录 C.财务报表的草稿 D.重大事项概要 ;4. 【答案】C 【解析】审计工作底稿通常不包括财务报表的草稿。 ; 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 二、审计工作底稿的要求（8大要素） ;一、确定底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（七大因素） 1、被审计单位的规模和复杂程度对大型被审计单位的审计工作底稿。（大的比小的多，复杂的比简单的多） 2、拟实施审计程序的性质影响底稿格式、要素和范围 不同审计程序会使得 CPA 获取不同性质的证据，由此 CPA 可能会编制不同格式、内容和范围的底稿 3、识别出的重大错报风险 识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致 CPA 执行的程序和获取的证据不尽相同 （重大错报风险水平高的审计范围要更