南通国际纵横案例分析.docVIP

 PAGE \* MERGEFORMAT 7 经济管理学院 课程论文 课程名称： 论文题目： 姓 名： 学 号： 成 绩： 任课教师评语： 签名： 年 月 日 1.南通纵横国际案例背景前提 2 2.南通国际案例发生的过程 2 3.南通案例审计主体审计结果 3 4.南通纵横国际案例结果 3 5.南通案例审计启示 4 6.该案例中反映的审计问题 6 关于南通纵横国际案例的审计研究 TOC \o 1-3 \h \u  摘要：本文描述南通纵横国际审计案例中，南京纵横国际通过报表的粉饰，虚增收入等手段虚增利润。深圳天健信德会计事务所和江苏天华会计事务所前后任两任审计主体均给出了拒绝意见。本案例研究意义在于审计过程中对报表粉饰的识别，同时通过案例思考当今审计仍存在的问题。 关键词：报表粉饰 审计独立性 前后任审计主体 1.南通纵横国际案例背景前提 本案例出现在1998至2001年之间，当时由于历史原因，我国的机床行业陷入困境，直到1999年下半年，政府的积极政策下，机床行业产销一直下滑的局面遏制住了。从1992的10%增长到2003的32.5%。机床行业得到极大的改善。在此背景下，南通国际纵横有限公司的前身南通机床厂成立。 1988年12月26日，经南通市人民政府批准，改组并更名为南通机床股份有限公司（集团）。1994年4月，公司再次向社会发行人民币普通股股票2,000万股。同年5月20日,公司股票在上海证券交易所上市。 公司上市后，收益并不理想。1996年度、1997年度和1998年度1-5月份的主营业务连续亏损，公司董事会向上交所申请对公司股票交易实行特别处理，并获批准。1998年6月5日起，公司股票挂牌简称由“南通机床”改为“ST通机”。 2.南通国际案例发生的过程 1998年7月，公司发生重大股权转让。江苏技术进出口公司和南通市国资局分别成为第一大股东和第二大股东,公司进行资产重组。同年的主营业务扭亏为盈，每股盈利为0.27元，比1997年度增长34倍。1999年6月7日，上交所撤销对南通国际纵横公司股票交易的“特别处理”，股票挂牌简称由“ST通机”改为“南通机床”。? 大股东“江苏省技术进出口公司”进入公司后，“纵横国际”连续三年业绩呈现高速增长的状态，1998、1999、2000年分别实现主营业务收入18,547万元、23,106万元、40,592万元，净利润分别为1,646万元、6,364万元、9,008万元，且2001年中报显示净利润7,177万元，大幅增长的状态仍在持续。 2000年5月16日,纵横国际向社会公开募集增发境内上市内资股（A）股股票，计50,000,000股。在2001年8月公布的报表中显示：每股收益0.3元。2002年江苏天华大彭会计事务所出具拒绝表示意见。2002年1月，预告2001年度亏损。2002年4月，公告年报延迟披露。? 2002年5月，被上交所谴责，上海稽查局介入调查，股票停牌。?2002年7月12日，解聘原会计师事务所。??2002年7月18日，公布2001年年报。 3.南通案例审计主体审计结果 深圳天健信德会计师事务所从1995年开始为纵横国际公司审计公司年度报告，一直到2002年6月被解聘为止。在1999、2000年度它都为纵横国际出具了无保留意见的审计报告。2002年6月12日，由于出具的2001年度财务报告和纵横国际存在诸多分歧,经多次沟通仍难以达成一致意见，纵横国际将其解聘。另聘江苏天华大彭会计师事务所对公司年度财务报告进行审计。江苏天华大彭保持职业的谨慎原则，与前任一致，出具了拒绝表示意见的审计报告。 4.南通纵横国际案例结果 2004年7月27日，证监会对纵横国际处以60万元罚款。2004年7月27日，证监会对纵横国际处以60万元罚款，对董事长张宗平处以警告、并处30万元罚款，对董事徐鲁萍处以警告、并处25万元罚款，对总会计师兼财务部部长庄秀文处以警告、并处20万元罚款；同时根据《证券市场禁入暂行规定》第四、五条的规定，认定张宗平、徐鲁萍、庄秀文为终身证券市场禁入者；对董事杜晓庆、沈培熊、孙建国、孙金林、钱汉清、罗建、丁玉粹分别处以警告、并处3万元罚款，对