建筑业涉税问题文处理.ppt

;第一讲 建筑业涉税重点问题处理;第二讲 建筑业涉税难点疑点问题处理 ;八、建筑工地企业边角料的涉税处理 ;由于开发商违约，建筑公司索取了赔偿金是否缴营业税;六、高危行业安全生产费用的税务处理 ;2、建筑施工企业安全生产费用计提标准 《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》（财企[2006]478号）第八条规定：建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各工程类别安全费用提取标准如下： （一）房屋建筑工程、矿山工程为2%； （二）电力工程、水利水电工程、铁路工程为1。5%； （三）市政共用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1%。; 建筑施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位，分包单位不再重复提取。;3、安全生产费用的支出范围 （一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出； （二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出； （三）安全生产检查与评价； （四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出； （五）安全只能培训及进行应急救援演练支出； （六）其他与安全生产直接相关的支出。 ;4、安全生产费用的会计核算 《企业会计准则解释第3号》已经明确，安全生产费的使用企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时，确认为固定资产。同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。; 《企业会计准则解释第3号》规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。即贷记“专项储备”科目。 项目部应在“工程施工——合同成本”科目下设置明细科目“安全生产费用”，用于核算实际提取的安全生产费用。;5、安全生产费用的税务处理 《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（总局2011年第26号公告）就煤矿企业维简费和高危行业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题，从2011年5月31日开始按照以下规定执行： 高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。;案例分析 某建筑施工企业2011年计提安全生产费用100万元，企业账务处理时， 借：工程施工——合同成本 ——安全生产费用100万元 贷：专项储备100万元 其记入“工程施工”的100万元抵消了企业利润，不得在税前扣除。因此，企业在年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应调增应纳税所得额100万元。; 假如该企业2011年实际发生安全生产费用支出20万元，企业的账务处理为借记“专项储备”20万元，贷记“银行存款”等20万元。此时实际发生的20万元虽未计入相关成本费用，但仍可以在税前扣除，年度企业所得税汇算清缴申报时，可以调减应纳税所得额20万元，则该项费用本年合计调增应纳税所得额80万元。;五、建筑业中设备与材料划分的涉税处理 ; 具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。如《江西省地方税务局关于明确营业税若干政策问题的通知》（赣地税发[2003]91号）、《广东省地方税务局关于明确建筑安装工程计税营业额可减除其价值的设备名单的通知》（粤地税函[2004]720号）、《辽宁省地方税务局关于贯彻财政部国家税务总局营业税若干政策问题的通知》（辽地税发[2005]15号）、《大连市地方税务局关于明确部分建筑安装行业计征营业税可扣除设备名单的通知》（大地税函[2004]22号）、山东地方税务局《关于建筑安装工程营业税计税营业额中设备与材料划分问题的公告》（山东地税公告2010年第1号）等。;税务局代开租赁发票的涉税处理;（二）涉税处理 出租人与承租人签定租赁合同时，在合同中必须签定税前租金，而不是签税后租金。 假设税前租金为A，税后租金为B，到租赁物所在地地税局去代开发票需要承担的综合税率为R，则简单的等式为B=A-A×R A=B÷（1-R） 切记在租赁合同中应签定的租金为A=B÷（1-R）而不是B=A×（1-R），这样的话，企业以A=B÷（1-R）进成本入帐，就包括了承租人代替出租人扣缴的综合税。;通讯费报销中的税收处