案例4：查账征收营改增小规模纳税人超过6万.docVIP

查账征收的营改增小规模纳税人 季度销售额超过6万的情形 案例4 ： 某小规模企业，2014年第一季度发生了如下业务： （1）1月发生了货物销售, 不含税销售额21000元（票面金额合计21630 元）；发生应税服务不含税销售额10000元（票面金额合计10300元）； （2）2月发生了货物及劳务不含税销售额19000元（票面金额合计19570元）；发生应税服务不含税销售额10000元（票面金额合计10300元）； （3）3月发生了货物及劳务不含税销售额1000元（票面金额合计1030元）。 上述业务均已自行开具了通用机打发票。 说明：1. 自2013年第四季度起，季度销售额不超过6万元（含6万元）的，暂免征收增值税；季度销售额超过6万元的，应按规定就其季度销售额全额申报缴纳增值税。 2. 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第5栏“全部含税收入”不包括免税收入，与《增值税季度纳税申报??细表（适用于查账征收的小规模纳税人》第7栏各月“应税服务”栏之和数据一致；《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”数据与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。 报表填写如下:  增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 税款所属期：2014 年1 月1 日至2014 年3 月31 日 填表日期：2014 年 4月 8 日 纳税人名称（公章）： 金额单位：元至角分 应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷（1+适用征收率或税率）20600.0020600.0020000.00此栏仅填写提供应税服务取得的收入 增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人） 纳税人识别号：******************纳税人名称（公章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元（列至角分） 税款所属期：2014 年 1月1 日至2014 年3月31 日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填表日期 2014年4 月 8 日 项 目栏次 　本季度第一月本期数本季度第二月本期数本季度第三月本期数应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务一、计 税 依 据（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额121000.0010000.0019000.0010000.001000.00（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额2——————（三）免税销售额3　（四）出口免税销售额4　二、税款计算本期应纳税额5630.00300.00570.00300.0030.00本期应纳税额减征额6　三、备注应税服务全部含税收入（即未扣除应税服务扣除额的含税收入）7——10300.00——10300.00——填表说明： 1.本表为A4一式两份，一份纳税人留存、一份主管税务机关留存。 2.本表第1至6栏与《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填报口径一致，但需分月填写按季报送明细数据；第7栏与《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》第5栏填报口径一致，但需分月填写按季报送明细数据。 3.责令认定纳税人是指年应税销售额已超过小规模纳税人标准，在责令认定期限内未向主管税务机关报送《一般纳税人资格申请表》或《不认定一般纳税人资格申请表》的，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额的纳税人。  增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号：******************纳税人名称（公章）： 金额单位：元至角分 税款所属期：2014 年1月1日至2014 年3月31日 填表日期：2014 年 4 月 8 日 一、计税依据项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税 服务应税货物及劳务应税 服务应征增值税不含税销售额141000.0020000.00