第03章会计循环[下].pptVIP

中原工学院经济管理学院; 本章学习目的 ; 第一节 会计凭证 ;(二)会计凭证的种类 1、原始凭证 原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 2、记账凭证 记账凭证就是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的性质、内容加以归类编制的，据以确定会计分录和登记账簿的会计凭证。 ;二、原始凭证的内容和填制方法 (一)原始凭证的基本内容 原始凭证名称； 填制单位的名称； 填制凭证日期； 接受凭证单位名称； 经济业务内容摘要； 经济业务所涉及到的财产物资数量和金额； 填制单位、填制人员、经办人员、验收人员的鉴字盖章。;凭证名称;(二)原始凭证的种类 ; (三)原始凭证的填制要求 1、真实可靠 2、内容完整 3、填制及时 4、数据准确 5、文字规范 6、正确改错 7、正确办理原始凭证遗失手续 ; (四)原始凭证的审核 1、审核原始凭证的真实性、合法性 2、审计原始凭证的完整性 3、审核原始凭证的正确性 ;三、记账凭证的内容和填制方法 (一)记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称； 2、填制单位名称； 3、填制凭证的日期； 4、记账凭证的编号； 5、经济业务的简要说明以及注明所附原始凭证的张数及其它资料； 6、会计科目的名称、金额和记账方向； 7、凭证填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章； 8、记账符号，记账凭证记账后，在凭证的“记账符号”栏内打“√”符号，表明该凭证已登记入账、以防重记或漏记。 ; 收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：; (二)记账凭证的种类;; ★专用记账凭证与经济业务的关系 ●根据发生的经济业务的不同类别内容填制不同的记账凭证。;三、记账凭证的内容和填制方法 (二)记账凭证的填制 填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时 ◆摘要简明◆科目运用准???◆附件齐全◆连续编号 ;（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。; （2）付款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 ; 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。; （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制 ◆根据账簿记录填制（如结转损益等）; (三)记账凭证的审核 1.记账凭证是否附有原始凭证，是否与原始凭证内容相符。 2.记账凭证的应借、应贷会计科目名称是否正确，对应关系是否清晰，金额计算是否准确。 3.记账凭证各项目是否填列齐全，相关人员是否均已签字盖章。;四、会计凭证的传递与保管 (一)会计凭证的传递 1.应根据核算单位自身业务特点、人员分工情况以及管理要求，合理规定各种凭证的联数和传递程序，避免不必要的环节，以免影响传递速度。 2.应根据有关部门和人员办理业务的需要，确定凭证在各个环节的存留时间，防止时间过松过紧带来不利影响。 3.会计凭证的传递程序和时间确定后，应汇成流程表，明确规定，供会计人员自觉遵守执行，并根据实际需要，随时修改，以便最好地完成凭证的传递手续。; (二)会计凭证的保管 1.会计部门在记账以后，应定期（每月）对各种凭证进行分类整理，将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附原始凭证一起加上封面、封底，装订成册，在装订线上加贴封签，并在封签上加盖会计主管的骑缝图章。封面上应注明单位的名称、所属的年度和月份、起讫日期；记账凭证的种类、起讫号数、总计册数等。 2.如在一定时期内，凭证数量过多，可分册装订，在封面加注“共几册第几册”字样， 需要将原始凭证单独归档保管的，应编制目录详细记录，以便查阅。 ; 3.装订成册的会计凭证，应集中由专人保管。一般不得外借，查阅必须办理严格手续，如确需某凭证作为依据时，应予复制，不得抽出原始凭证。 4.当年会计凭证，在会计年度终了后，可暂由财会部门保管一年，期满后，造具清册移交档案管理部门保管，