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税务筹划
2010.11;;课程性质与设置目的;教学目的与要求;《税收筹划》梁俊娇主编中国人民大学出版社
《税务筹划》盖地主编 高等教育出版社
《税收筹划》计金标 中国人民大学出版社
《税收筹划》黄凤羽编著东北财经大学出版社
《税收筹划教程》张中秀 等编著 中国人民大学出版社
《税法》 中国注册会计师协会编 经济科学出版社; 国家税务总局网站
中国税收筹划网/中国税务网
/中国税网
/中国税务报数字版;第一章 税收基本知识回顾 ;税制要素;——即纳税义务人,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决“向谁征”的问题。;负税人;扣缴义务人;;二、课税对象;税 源;税 目;计税依据;三、税率;比例税率;比例税率在具体运用上可分为以下几种:
(1)单一比例税率。即一种税只采用一种税率, 如企业所得税采用税率为25%。
(2)差别比例税率。即一个税种规定不同比率的比例税率。按使用范围可分为:
◎产品差别比例税率,即对不同产品规定不同税率,如消费税;
◎行业差别比例税率,按行业的区别规定不同的税率,如营业税;
◎地区差别比例税率,按照不同地区实行区别税率,如农业税。
(3)幅度比例税率。国家只规定最低税率和最高税率,各地可以在此幅度内自行确定一个比例税率。; 优点:①同一征税对象不同纳税人税收负担相同,税负比较均衡合理,具有鼓励先进、鞭策后进的作用,有利于在同等条件下开展竞争;②计算简便,有利于税收的征收管理。;定额税率;定额税率在具体运用上又可分为以下几种:
(1)地区差别定额。即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别,根据各地区经济发展的不同情况对各地区分别制定不同的税额。
(2)幅度定额。即税法只规定一个税额幅度,由各地根据本地区实际情况,在税法规定的幅度内,确定一个执行税额。如城镇土地使用税,大城市每平方米年税额1.5元~30元。
(3)分类分级定额。把征税对象划分为若干个类别和等级,对各类各级由低到高规定相应的税额,等级高的税额高,等级低的税额低,具有累进税的性质。; 优点:①从量计算,有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装。在优质优价、劣质劣价的情况下,税额固定的产品相应税负轻,劣质劣价的产品相对税负重。企业在改进包装后,售价提高而税额不增,避免了从价税这方面的缺点;②计算简便;③税额不受征税对象价格变化的影响,负担相对稳定。;累进税率;累进依据
——是指对课税对象划分级数时所依据的指标形式。
额累是以课税对象的绝对额为依据划分级数,分级累进征税。
率累是以课税对象的相对率为依据划分级数,分级累进征税。;累进方法
全累税率是指纳税人的全部课税对象都按照与之相应的那一等级的税率计算应纳税额。全累税率按累进依据又可分为全额累进税率和全率累进税率。
超累税率是指把纳税人的全部课税对象按规定划分为若干等级,每一等级分别采用不同的税率,分别计算税款。超累税率按累进依据又可分为超额累进税率和超率累进税率。;【例】纳税人甲和纳税人乙全年应税所得额分别为29800元和30100元。;乙应纳税额 = 5000×5%+(10000-5000)× 10%+(30000-10000)×20%+(30100-30000)×30%
= 4780(元);四、纳税环节;五、纳税期限;六、减税免税; 起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的,就课税对象的全部数额征税。
如我国现行增值税就有起征点的规定,其中销售货物的起征点为月销售额2000~5000元。;免征额;0;七、违章处理;税务机构设置和税收征管范围;;二、税收征收管理范围 ; 2.地方税务局系统负责征收和管理的项目有:营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,车船税,印花税,契税,及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。
3 .在部分地区,地方附加、耕地占用税,仍由地方财政部门征收和管理。
4.海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税,同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。 ;此外,依据国税发[2008]120号文件规定,2009年以后新增企业的所得税征管范围按以下规定执行。
①2009年起新增纳税人,除特别规定外,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。
②2
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