第三章财政收入第3_5节.pptVIP

第三节 税收 ---税收是财政收入的最基本的形式。本章节主要阐述税收的基本理论，税收制度以及国际税收等问题。 本章分三节：第一节，税收原理，主要说明税收的性质、税收原则、税收负担、税收分类及税收结构等基本理论问题；第二节，税收制度，主要说明如何从税收要素上把握税收制度，并介绍我国现行的税收制度的建立与发展；第三节，国际税收，主要介绍有关国际税收的基本知识。;一、税收的概念与基本特征 1.税收的概念。 ---税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利（这些提法是不正确），按额照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制，无偿地取得财政收入的一种手段。 ---税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。 ---税收是以国家为主体，以国家政治权力为前提的分配形式。 ---税收属于社会再生产过程中的分配范畴。; 2.税收的征收依据。 ---国家征收税金的理论依据是“交换说”和“义务说”。 “交换说”是指税收是纳税人对国家向提供安全保护和公共秩序、产品及服务所付出的一种代价，国家与纳税人之间是一种交换关系，国家征税的依据是其向纳税人提供了安全保护和公共秩序等利益。 “义务说”。是国家为了满足实现其职能的需要，向纳税人所进行的强制课征，纳税人对国家负有纳税的义务，国家征税的依据即是纳税人具有这一纳税义务。; 3.税收的特征。** ---税收是财政分配的一种手段之一。然而，同其他财政收入方式相比，税收又具有自己的特点，主要有： ① 强制性; ② 无偿性; ③ 固定性； ④ 政治性。税是代表某种政治或阶级利益而制定。; 二、税收原则 ---税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。具体有： 1.财政收入原则。 具体内容是：① 充分稳定；② 弹性；③ 适度。 2.效率原则。 具体内容有：① 行政效率原则；② 经济效率原则；③ 社会效率原则。 3.公平原则。 ① 税收负担的公平；② 税收的经济公平；③ 税收的社会公平。; 三、税收负担与税负转嫁 ---税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。 ---税收负担主要分为宏观负担（指着整个社会的负担）； ---国民收入负担率；国民生产总值负担率； ---国内生产总值负担率等指标。; ---微观负担（企业或个人的负担）； ---企业净产值税收负担率； ---企业流转税负担率； ---企业所得税负担率等。 ---税负转嫁与归宿是，纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而通过购入或卖出产品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。 具体有：前转、后转、混转、辗转转嫁、税收资本化、消转等。; 四、税收制度的基本要素 1.征税对象。 ---是指对什么东西征税，即征税的标的物。 2.纳税人。 ---是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。; 3.税率。 ---是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，通常用百分比来表示。 ---实际应用中有：比例税率、累进税率、定额税率。 4.起征点和免征点。 ---起征点是征税对象数额所达到的应当征税的界限。 ---免征点是指准予从征税对象数额中扣除免于征税的数额。 5.违章处理。 ---对纳税人的税务违章行为所采取的惩罚性措施。; 中华人民共和国税法规定，如下行为是属于违章： ① 属于税收征管制度方面的违章行为，如纳税人未按规定办理税务登记，未按规定使用税务登记证，未规定设置，保管帐簿或记账凭证，未按规定进行纳税申报等。 ② 属于税收制度法规方面的违章行为，如偷税，抗税，骗税，欠税等。 ③ 拖欠税款，滞纳金和罚款。 ---对这些税务违法行为，国家规定：罚款，补税并加收滞纳金，补税并罚款，强制执行等。 ---对纳税人严重违反税收法规并构成犯罪的，提请司法机关追究刑事责任。; 新中国税收制度的设立与发展 ---新中国的税收制度改革历程可概括三个历史时期，五个重大改革事件。五个重大改革： 1.1950年，统一全国税政，建立新税制。 2.1958年，税收制度的首次简化。