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《电子商务法律法规》 课程论文 题目 浅谈电子商务税收法律制度的研究 学生姓名 谢巧 学号 100522079 系部 经济贸易系 专业班级 电子商务2班 指导教师姓名 评定成绩 2011年 月 日 摘 要 随着互联网络不断地渗入到我们生活的方方面面，电子商务得到了空前的发展，并逐渐成为新型的主流商务形式。作为全新的网络化商务手段，电子商务具有传统商贸形式无可比拟的优越性，但同时也对基于传统商贸基础上的传统税收征管工作提出了挑战。2008年北京市工商局曾发布“网络新规”对网店要求实名制，似乎是电子商务征税的前兆。现在，如何在电子商务环境下实现税收征收管理和国际税收协调，已成为了摆在各国税收管理机构面前的一个难题。本文以客观的角度对电子商务给税收征管工作带来的各种冲击作了阐述和分析，指出了传统税收征管制度在电子商务环境下的局限性，研究电子商务对我国传统税收制度的挑战，结合我国的实际国情，提出了我国政府在解决电子商务税收问题方面应采取的原则的对策。 关键词：电子商务 税收法律 传统税收 税收征管 绪 论 二十一世纪是一个以网络信息技术为核心的信息化社会，经济全球化和网络化己经成为不可逆转的潮流，信息技术革命和信息化建设正在使工业经济转变为信息经济和知识经济。在这一大环境下，随着网络技术和信息技术的快速发展，尤其是国际互联网在全球的普及，电子商务逐渐成为风靡全球、商贸领域最具活力和潜力的商业运作方式。相对于传统商务活动而言，这种新的商业运作方式无疑是一次巨大的变革。它推动了商业、贸易、营销、金融、消费等社会经济领域的创新，对全球经济的发展产生深远的影响。与此同时，电子商务对人类迄今为止所形成的知识体系、法律体系、社会组织体系等也提出了全面的挑战。其中，由于电子商务具有诸多不同于传统交易的特点，对建立在传统的生产、贸易方式之上的税收法律及税收征管造成严重冲击，使得出现了许多法律空白，造成税收收入大量流失 1 电子商务的概述 1.1 电子商务的概念 1.1.1概念 电子商务（Electronic Commerce），是指实现整个贸易活动的电子化。从涵盖范围方面可以定义为：交易各方以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的任何形式的商业交易；从技术方面可以定义为：电子商务是一种多技术的集合体，包括交换数据（如电子数据交换、电子邮件）、获得数据（如共享数据库、电子公告牌）以及自动捕获数据（如条形码）等。 1.2 电子商务的作用 1.1.2 作用 电子商务的作用有：第一，极度节约商务成本，尤其节约商务沟通和非实物交易的成本；第二，极大提高商务效率，尤其提高地域广阔但交易规则相同的商务效率；第三；有利于进行商务（经济）宏观调控、中观调节和微观调整。 2 税收法律及税收征管 2．1 我国增值税税收法律制度存在的问题 2.1.1难以确定纳税地点 现行税法对纳税地点实行属地原则和有形原则，纳税地点有机构所在地、销售地、报关地，但电子商务的虚拟化和无形化使我们无法确定贸易的供应地和消费地，无法判定国际税收中常设机构概念，难以行使税收管辖权。 2.1.2对现行征管方式造成冲击 现行税务登记依据是工商登记，但网络交易经营范围没有严格限制，也不需要事先经过工商部门批准。因此，有形贸易的税务登记方法不适用于电子商务，电子商务账簿和凭证以数字信息存在，而网上凭据可随时被修改而不留痕迹，使税收征管失去可靠审计基础。电子货币、电子发票、网上银行开始取代传统货币、银行信用卡，电子商务的快捷性、直接性、隐匿性、保密性等特征，使现行控管手段失灵，电子商务征税法律责任无从谈起。 2.2 解决电子商务税收法律问题的建议 我国电子商务到1997年才有一定发展，研究制定了2005年4月1日施行的《电子签名法》、《电子认证服务管理办法》、2007年12月商务部的《关于促进电子商务规范发展的意见》、2007年北京市颁布第一部地方性电子商务法规《北京市信息化促进条例》。但是，电子商务立法任务远未完成，尤其是电子商务税收法律问题有待明确。重新修订增值税税收法律条款，明确电子商务税收应着重以下几个方面： 2.2.