税法复旦大学第一章新PPT.pptVIP

税 法 ;第一章 税法概论;一、税收的概念 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 （一）税收的内涵 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。;税收的产生 税收是一个历史范畴，是随着社会生产力发展到一定水平后，普遍出现剩余产品并且形成专门执行社会职能的公共权力即国家以后而产生的 我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王 中国历史上最早的市场税收产生于西周。在西周，征收军事物资称“赋”，征收土产物资称“税”。 春秋后期，赋与税统一按田亩征收 明朝摊丁入地，按土地征税。 清未，租税成为多种捐税的统称，农民向地主???纳实物曰租，向国家交纳货币曰税。 ;（二）税收的外延 税收具有无偿性、强制性、固定性形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无 偿性的一种规范和约束。 ;二、税法的定义;;1.税法你是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证 ;四、税法的地位及其与其他法律的关系;1.税法与宪法的关系： 税法依据宪法的原则制定。 2.税法与民法的关系： 民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿； 税法调整方法的特点是命令、服从。 民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系： 调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 ;法律类型;第二节 税法基本理论 ;1、税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。 收法定原则的具体内容包括 ： （1）税种法定 （2）税收要件法定：税收要素（征税主体、纳税主体、征税对象、税率、纳税环节等）必须由法律明确规定。 （3）程序法定：所依据的程序要素必须经法律规定，并且征纳主体各方均须依法定程序行事。 ;2、税收公平原则 税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 税收公平原则源于法律上的平等原则 【例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平原则 ;3、税收效率原则 税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 经济效率要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 行政效率要求提高税收行政效率，节约税收征管成本;;（二）税法的适用原则 ;2、法律不溯及既往原则 即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 【例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 ;;;法律不溯及既往原则”和“实体从旧，程序从新原则”是不是矛盾？ 法律不溯及既往，说的是新颁布的法律不能用于衡量以前的行为，因为行为当时法律还没出台，行为人不可能预知自己的行为不符合未来的法律规定。所以在新法实施之前人们的行为只能沿用旧法。 上述行为在实体法中是适用的，这个就是实体从旧原则。但是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，这个是考虑到程序法规范解决的是程序性问题，不用于衡量行为人的行为是否违法，主要涉及税款征收方式的改变，效力发生时间的适当提前，并不构成对纳税人权利的侵犯。;6、程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现 【例】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则 ;二、税收法律关系 ;2．税法、税收法律事实与税收法律关系的变化 税法是引起税收法律关系的前提，但税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实决定的。 产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销