第七章弹性预算、直接成本差异与管理控制资料.ppt

第七章 弹性预算、直接成本差异与管理控制;差异：实际结果和预期业绩的差额 静态预算：以预算期开始时的计划产出水平为基础编制 静态预算差异：实际结果与相应的静态预算数额之间的差额 有利差异（F）：（孤立考虑时）实际营业利润相对于预算数额的增加（收入和成本） 不利差异（U）：（孤立考虑时）实际营业利润相对于预算数额的减少（收入和成本） 一级差异分析将回答：“哪里出现了差异？”;例：Webb公司生产和销售夹克衫。公司2008年4月实际生产并销售10000件产品，当月发生的直接材料成本是621600美元，直接人工成本是198000美元。已知2008年4月单件产品的预算成本为：直接材料60美元/件，直接人工16美元/件，预算生产和销售量为12000件。 请计算直接材料和直接人工成本的静态预算额和静态预算差异。;弹性预算：在预算期内根据实际产出水平计算预算收入和预算成本（根据实际产出水平与相关的预算数据编制） 弹性预算差异：实际结果与相应的弹性预算数额的差异 销售数量差异：弹性预算数额与相应的静态预算数额的差异 二级差异分析将回答：“为什么会出现静态预算差异？”（将静态预算差异分解为弹性预算差异和销售数量差异！）;例：Webb公司生产和销售夹克衫。公司2008年4月实际生产并销售10000件产品，当月发生的直接材料是621600美元，直接人工成本是198000美元。已知2008年4月单件产品