04财政平衡法创新.pptVIP

第四讲 财政平衡法;财政平衡法概述;财政收支划分法;???财政收支划分法概述;一、财政收支划分法的概念;二、财政收支划分的模式;集权型财政收支划分模式;分权型财政收支划分模式;混合型财政收支划分模式;三、财政收支划分法的地位与体系;四、财政收支划分法的基本原则;财政收支划分基本法律制度;财政支出划分制度; 根据美国著名财政学者蒂伯特和穆斯格雷夫的政府分层蛋糕模型，政府间事权配置的原则为如下几条： ①全国性公共产品应由中央政府负责； ②地区性公共产品应由地方政府负责； ③具有跨地区“外部效应”的公共工程和项目，中央政府应在一定程度上参与； ④调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政府的职责； ⑤宏观经济稳定是一项特殊的全国性公共产品，应由中央政府负责。 总的来讲，收入分配职能、经济稳定职能，主要由中央政府负责；资源配置职能主要由地方政府负责。 ;财政收入划分制度;税收划分的两种基本思路（①根据税种属性划分税收②根据受益原则确定税权） 根据财政联邦制的要求，单凭税种属性划分税收是不利的，而应结合受益原则确定税权。 根据美国著名财政学者穆斯格雷夫提出的分税原则，政府间税权划分的原则有如下几条： （1）属中央政府的税应是：①具有显著再分配功能的税收 ②具有显著稳定功能的税收 ③在辖区分布不均匀的税基 ④对流动性大的生产要素的课税。 （2）属地方政府的税应是：①以居住地为依据的税收应属省（州）政府 ②对完全不流动要素的课税，应属地方政府 ③受益税和使用费可能适合于各级政府，但对地方政府尤为适合。 ;（二）我国现行财政收入划分制度 我国《预算法》第19条规定了财政收入的主要形式：（1）税收收入；（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入。但没有明确划分哪些收入属于中央，哪些收入属于地方，而是授权国务院予以规定，并报全国人大常委会备案。 ; 国外财政收支划分法的比较;国外财政收支划分法的比较;我国财政收支划分法的历史演进;分税制与中国财政收支划分;2.中央和地方收入的划分 根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。具体来讲，划分如下： a、中央固定收入：主要有关税、消费税、中央企业所得税、其他等。（1999年11月1日起，对储蓄存款开征税率为20%的个人所得税，所得收入作为中央固定收入；2001年起开征车辆购置税，所得收入作为中央固定收入） b、地方固定收入：包括营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、地方企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花说、屠宰税、耕地占用税、 契税、 遗产和赠予税、土地增值税、城镇土地使用税等。 c、中央与地方共享收入：包括增值税、资源税、证券交易税。 其中，增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50％。 （证券交易税2000年后分三年比例调为中央97%、地方3%；企业所得税和个人所得税2002年起实行中央和地方分享体制，分享比例，2002年为5：5，2003年后为6：4） 分税制财政管理体制的调整完善情况及进一步改革的思路 改革完善省以下财政体制的思考和建议（2006年）;我国财政收支划分法的不足与完善;财政转移支付法;财政转移支付法概述;政府间转移支付;财政转移支付制度的框架;国外财政转移支付法的比较 (参见教材);依据各国的政体组织形式，可以将政府间转移支付制度分为联邦制和单一制。 财政转移支付法律制度的内容： (1)转移支付的目标和原则。 (2)转移支付的形式：目前转移支付的形式包括：社会保障支出和财政补贴支出，如定额补助，专项补助，结算补助，税收返还及其他补助形式。 (3)转移支付的资金来源、核算标准、分配方法、支付规模和程序。 (4)转移支付的管理和分配机构。 (5)转移支付的监督及法律责任。 完善转移支付制度 推进基本公共服务均等化 ;我国财政转移支付法的现状;我国转移支付法的主要内容 中央与地方政府之间的转移支付（补助）形式主要有以下几种：①一般性补助范畴：体制补助与体制上解。②中央财政对地方财政的税收返还。③中央财政???地方财政的专项拨款。④中央财政与地方财政年终结算补助与上解。⑤一般性转移支付。 ;财政转移支付法律制度的完善;财政平衡法思考题;财政平衡法讨论题