金融会计第六章选编.pptVIP

第五章 资金划汇清算核算;;第一节 资金汇划清算;（二）资金汇划清算的基本做法 范围：汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票本票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、对公、储蓄、异地通存通兑、查询复查等业务。 做法：资金汇划清算采取“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”的做法。 资金汇划清算的基本操作程序： 1.各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行； 2.发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心； 3.总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行； 4.收报清算行当天或次日将汇划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。 ;（三）资金汇划清算的科目设置 1.系统内上存款项 该科目用于核算下级行存放在上级行的资金，凡各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。 该科目属资产类，余额反映在借方。 2.系统内款项存放 该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属负债类，余额反映在贷方。 3.辖内往来 该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同类会计科目。 ;二、汇划款项及资金清算 （一）发报经办行 发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。如汇兑、异地托收承付等贷报业务，其会计分录为： 如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。 ;（二）发报清算行 发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，计算机自动记载“系统内上存款项”科目和“辖内往来”科目有关账户。如收到发报经办行发来的 贷方汇划业务，会计分录为： 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 ;（三）总行清算中心 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自 动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更 新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如贷方汇划 款项， 其会计分录为： 如为借方汇划业务，则会计分录相反。;（四）收报清算行 业务处理具体处理方式分为集中式和分散式两种。 1.集中式 集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。 （1）收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时 代辖属经办行记账。如贷方汇划业务，其会计分录为： 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 ;（2）收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。 ;2.分散式 分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。 （1）收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。如贷方汇划业务，其会计分录为： 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 （2）收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，先转入“其他应付款”或“其他应收款”科目，待次日收报经办行确认后，冲减“其他应付款”或“其他应收款”科目并通过“待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。 ;（五）收报经办行 收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。 如贷方汇划业务，其会计分录为： 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 ;三、系统内资金调拨及利息计算 （一）备付金存款账户的开立与资金存入 清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。上存时填制特种转账传票进行账务处理，其会计分录为： 待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为： ;总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通知有关清算行，进行账务处理。其会计分录为： （二）系统内拆借资金 系统内拆借资金分为一般借入和强行借入。企业应设置“系统内借出”科目，并分设“一般借出户”、“强行借出户”；“系统内借入”科目分设“一般借入户”、“强行借入户”。 ;四、对账 各清算行每日营业终了自动将汇划及资金清算明细数据逐级上传进行明细对账；省区分行收到上传的明细数据后与辖属各清算行汇划 业务明细数据及清算信息配对对账；总行收到传来的明细数据后，与各行在总行的“系统内款项存放”科目有关账户汇划业务明细数 据及清算信息配对对账，并将对账结果逐级下传，发现疑问要发出 对账差错信息，同时登记“对账差错登记簿”；各清算行每日将 “系统内借入”科目各借款账户清单传至总行和省区分行进行核对；各行每日接收总行发出的对账差错信息后，打印