2010年企业所得舜葱掳汇算清缴前的纳税风险控制.ppt

*;*;*;;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;企业所得税汇算清缴中应注意的问题;*;3、税务机关汇算清缴关注的企业;*;5、企业所得税汇算清缴管理办法中的有关要求;*;*;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; 第一部分 营业收入自查要点与风险控制;*;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;;*;;;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;;;;捐赠的所得税处理 举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。会计处理： 借：营业外支出 97 贷：产成品 80 应交税金-增值税 17 税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。 应纳所得税=（1000+20-20）*25%=250万元;有人认为如果直接作销售处理对企业更有利，此种观点是否正确？ 借：营业外支出 117--20 贷：主营业务收入 100 应交税金-增值税17 借：主营业务成本80 贷：产成品 80 应纳所得税=（1020-20）*25%=250万元 利润为1020万元，则可以税前扣除122.4万元。;国发〔2008〕21号 　　1.对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。 　　2.对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 　　3.财产所有人将财产（物品）捐赠给受灾地区所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。;*; 1、处置固定资产净收益 某服装有限公司2001年度委托房地产开发公司建一厂房，账上固定资产原值为500万元，预计净残值5%，折旧年限20年，2008年1月1日，该公司为了向银行借款，将该厂房进行评估，评估后价值为1000万元，截至2008年底已提折旧200.25万元。2008年12月15日该公司将该厂房转让，转让价格为1100万元（假设相关税费100万元）。根据以上资料确定该公司处置固定资产净收益。(处理);*;;;;;;;关联方之间的债务重组 关联方之间发生的债务重组，符合以下条件之一的，可以按规定确认债务重组所得或损失： （一）经法院裁定的； （二）有全体债权人同意的协议； （三）国务院财政、税务主管部门规定的。 不符合条件的关联方之间的债务重组，债权人的让步损失，应当视为捐赠，不得在税前扣除，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。;*; 财税【2008】151号　　（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。　　（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。;税收：条例26条除不征税收入外，全额征税 会计： （1）与资产相关的政府补助--确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配 ；（如购买环保设备政府给700万元，支出800万元，摊销期10年） 借:银行存款等 700 贷:递延收益700 借:递延收益70 贷:营业外收入70 再比如：政府招商引资，给企业3000万补助，企业支出8000万元买地; (2)与收益相关 ①用于补偿已发生的费用或损失的,取得时计入当期损益(营业外收入) ②用于补偿以后期间的费用或损失的,先确认为递延收益,在确认费用的期间内,分期计入营业外收入 计入当期的不调整，确认递延的调整； 财税【2009】87号 财企【2008】179号 如：政府给出租车补贴油费；棚户区改造政府给补贴；政府给电厂补助；家电下乡补助。 关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函[2009]118号 ;*;*;;6、逾期未退包装物押金收入 根据企业所得税法实施条例第二十二条规定：　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 包装物