9. 负债创新.ppt

第九章;;本章主要内容;; 重点 应交税费、应付职工薪酬的核算。 难点 增值税、应付职工薪酬的核算。;（一）短期借款的定义 短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 ;（二）短期借款的会计处理;二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ;;;;;;【例题】关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（　　）。 A．企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量 B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益　 C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用在发生时应当计入初始确认金额 D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入初始确认金??;【例题】关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（　　）。 A．企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量 B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益　 C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用在发生时应当计入初始确认金额 D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入初始确认金额 【答案】D 【解析】企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用在发生时应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。;签发票据时;（一）应付账款的核算;（二）预收账款的核算; 例题; 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总 计400000元，预计6个月完成。订货方预付货款40%，另 外60%待完工发货后再支付。 借：银行存款 16 0000 贷：预收账款 16 0000 借：预收账款 16 0000 银行存款 24 0000 贷：主营业收入 40 0000;一、职工薪酬的含义及内容 （一）职工薪酬的含义 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。;（二）职工薪酬的内容 具体来说，职工薪酬主要包括以下内容： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费；医疗保险费、养老保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）辞退福利； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出，如以现金结算的股份支付、以权益工具结算的股份支付。。;二、职工薪酬的确认和计量 （一）确认原则 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将除辞退福利外的应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入资产成本或当期损益。 一般会计分录如下： 　　借：生产成本（一线工人薪酬） 　　　　制造费用（生产管理人员薪酬） 　　　　管理费用（行政人员薪酬） 　　　　销售费用（销售人员薪酬） 　　　　研发支出（从事研发人员的薪酬） 　　　　在建工程（从事工程建设人员的薪酬） 　　　　贷：应付职工薪酬;;（二）职工薪酬的计量 （1）货币性职工薪酬 ①国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 ②没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。; （二）职工薪酬的计量 （2）非货币性职工薪酬 ①企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 例9-3 决定发放时，计提应付职工薪酬（公允价值+税费）； 实际发放时，视同销售行为，确认收入，结转成本。 ;（二）职工薪酬的计量 （2）非货币性职工薪酬 ①企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（　）万元。 　　A.600　　B.770　　C