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9.税收制度;税收的三原则 （1）财政原则：足额、稳定、适度 （2）经济原则（效率原则） （3）社会原则（公平原则） A、税收原则的地位：它是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次的观念体系。 B、税收原则决定了一个国家税制的设计和税负的衡量。 ;一、税收制度;二、税制类型;（一）单一税制主张;（二）复合税制;三、税制结构;三、税制结构;（一）我国税制结构的特点;（二）税制结构的决定因素;（三）各国税制结构的趋同趋势;四、中国税制改革的历程;（一）计划经济时期的税制改革;（二）有计划商品经济时期的税制改革;五、中国现行税制存在的问题;六、中国近期税制展望;（一）我国近期税制结构的选择;（二）近期税制改革的重点;七、税收制度及其构成要素;例题1、决定纳税结构基本格局的三大基本税制要素是： （ ACD ） A、纳税人 B、税基 C、税率 D、课税对象 E、计税依据 2、我国税制结构中的主体税是：（B） A、所得税 B、流转税 C、营业税 D、财产税 3、一种税收区别于另一种税收的主要标志是： （C） A、税率 B、纳税人 C、课税对象 D、计税依据 ;八、税收的分类;我国的23种税;九、中国当前主要税种;对增值税的理解;现行增值税的征税范围;视同销售货物行为;增值税税率;征收率;扣税法计算增值税;（2）消费税是对特定消费品征收的一种税，我国对11类商品征收消费税，一般税率较高，属于中央税。 （3）营业税，是对发生营业行为的单位和个人，以其营业收入为课税对象征收的一种税。是地方税的主要税种。 三档税率：交通运输、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%；金融、保险、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%，娱乐业为5%-20%，各地可以再税法规定的幅度内实行较高的税率。 计算公式： 应纳税额=营业额（销售额）*税率 ;（二）所得税;在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。起征点：现在全国执行的是800元的免税额，也即俗称的“起征点”。这个起征点是1981年制订、颁布实施的税法中规定的，目前已与现实很不匹配。事实上，目前已有一些地区经上级批准后执行着一套新的临时标准。如北京、上海执行的是1200元标准、深圳执行的是1600元标准、广东执行的是1260元的免征额标准。 ;超额累进与全额累进;工资薪金所得适用的速算扣除数表;个人所得税法的相关规定;;个人所得税税率表（适用于劳务报酬）;劳务报酬如何计算？;稿酬如何计算？;;;;（2）企业所得税：基本税率33%，另外有27%和18%的照顾税率。 （3）外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业指中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业指在我国境内设立机构、场所，从事生产经营的外国公司、企业和其他经营组织或者在我国境内没有设立机构而有来源于我国的股息、利息、租金、特许权使用费等所得得外国公司企业和其他经济组织。外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内所得、境外所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。;税率：采用比例税率，税率为30%，附加地方税税率3%，总负担率为33%。 税收优惠：A、地区优惠B、产业优惠，其中生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征，第三年至第五年减半征收（15%）----两免三减政策。 我国其他所得税税种：土地增值税和农（牧）业税。;十、分税制 主要内容：中央与地方的事权与支出的划分，中央与地方的收入划分。 时间：1994年 实质：分税、分权、分征、分管 目标：集权与分权相结合，侧重于分权 中央固定收入：关税、海关代征的消费税和增值税，消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税，中央企业上缴的利润等。 ;地方固定收入：营业税、地方企业所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、房产税、印花税、农业税、土地增值税等 共享收入：增值税（中央75%，地方25%），资源税，证券交易税（地方3%） 注意：个人