_第二章 货币状葱率金.ppt

第二章 货币资金 ;第一节 货币资金概述;二、货币资金的内部控制;第二节 库存现金;（一）库存现金限额;（二）现金开支范围;（三）不准坐支现金;;（四）现金的内部控制;;;二、 现金的核算;（二）现金收支业务的总分类核算;2. 账务处理;例1：现金支出：借差旅费;例1-1：某企业2006年6月3日发生下列经济业务，从银行提取现金1 000元。应根据现金支票存根，填制银行付款凭证，做会计分录如下： 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 ;例1-2：某企业2006年6月5日发生下列经济业务，采购员因公外出，预支差旅费 2 000元。应根据借款单填制现金付款凭证，做会计分录如下： 借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 ;例1-3：某企业2006年6月5日发生下列经济业务，用现金支付办公用品费2 000元。应根据发票填制现金付款凭证，做会计分录如下： 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 ;例1-4：某企业2006年6月10日发生下列经济业务，出售不需用材料，收入现金1 170元。应根据销售发票填制现金收款凭证，做会计分录如下： 借：库存现金 1 170 贷：其他业务收入 1 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）170 ; 三 现金清查的核算;2.账务处理（1）现金短缺;（1）现金短缺;属于无法查明的其他原因， 借记“管理费用——现金短缺” 科目， 贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目。 ;（2）现金溢余;（2）现金溢余;例1-5：某企业2006年6月12日发生下列经济业务，清查现金时发现现金短缺200元。做会计分录如下： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 ;例1-6：接上例，查明原因，现金短缺应由出纳员赔偿100元，其余100元经批准作为管理费用。做会计分录如下： 借：其他应收款——××出纳员 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 200;例1-7：某企业2006年6月13日发生下列经济业务，清查现金时发现现金多余200元。做会计分录如下： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 200 ;例1-8：接上例，上述现金溢余无法查明原因。做会计分录如下： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 ;三、 备用金的核算;例1-9：某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部门付给定额备用金2 000元。做会计分录如下： 借：其他应收款——备用金 2 000 贷：库存现金 2 000 ;采购人员支付差旅费100元，办公用品费200元，报刊费100元，然后将单据传递给会计部门报销。做会计分录如下： 借：管理费用 400 贷：库存现金 400 ;如经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。则做会计分录如下： 借：库存现金 2 000 贷：其他应收款——备用金 2 000 ;（二）非定额备用金;例1-10：某企业的会计部门对行政科实行非定额备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金1 000元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证。做会计分录如下： 借：其他应收款——备用金 1 000 贷：库存现金 1 000 ;行政科购买办