《税务会计》习檀葱骡讲解.pptVIP

《税务会计》习题讲解;1、某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20％，销售100元商品成本为80元（假设均为含税价格），国庆期间为了促销欲采用如下四种方案： 方案一，采取以旧换新方式销售，旧货的价格定为10元，即买新货时可以少缴10元。 方案二，商品九折销售。 方案三，购买物品满100元时返还10元;方案四，购买物品满100元时赠送价值10元小商品，成本为6元，均为含税价格。 要求：试分别计算以上四种促销方式下，消费者同样购买100元商品，商场应负担的增值税额，并作简要分析。;消费者同样购买100元商品，对于商家来说，以上四种方式的税负情况是不同的，如果仅考虑增值税，则计算结果为： 方案一： 应纳增值税额＝100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17% ＝2.90（元）;方案二： 将折扣额和销售额开在同一张发票上。 应纳增值税额＝90÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17% ＝1.45（元）;方案三： 按税法规定应按100元缴纳销项税额。 应纳增值税额＝100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17% ＝2.90（元）;方案四： 应纳增值税额＝[100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%]+[10÷（1+17%）×17%－6÷（1+17%）×17%] ＝2.90+0.58＝3.48（元）;资料：某建筑安装企业，2008年的工程计算收入为560万元，工程结算成本为400万元，工程计算税金及附加22.4万元，材料销售收入58万元，材料销售成本49万元，另有产品销售收入22万元，产品销售成本17万元，固定资产出租收入6万元，其他销售税金及附加3.8万元（非增值税），;当期的管理费用86万元，其中新技术研发费用25万元，（去年为15万元），财务费用20万元，收到联营企业的投资收益28万元，联营企业所得税率为15%。营业外收入为1万元，营业外支出为7万元，（其中有3万元为对希望工程捐款），计算该企业本年应纳所得税额。;计算： 营业收入： 560+58+22+6=646 扣除成本、税金 ： 400+22.4+49+17+3.8=492.2 期间费用 86+20=106 研发费用附加扣除额： 25×50%=12.5 投资收益(税前): 28/(1－15%)=32.9 ;对希望工程捐赠扣除限额: 69.8×12%=8.37 3万可以据实扣除。 纳税调整后所得:65.2 应纳所得税额: 65.2×25%－32.9×(25%－15%) =13.01;资料：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2007年生产经营情况如下： （1）接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元，本企业支付运输费0.4万元（取得运输企业发票）。次月将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。;（2）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票； （3）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元； ;（4）应扣除的摩托车销售成本300万元（未含全年不得抵扣的进项税）；全年发生管理费用90万元，其中含业务招待费20万元； （5）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；;（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。 （注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%；不考虑城市维护建设税和教育费附加）;要求：按下列顺序回答问题： (1) 该企业2007年应纳（或应退）的增值税和应纳消费税的合计数是（ ）万元。 A. 45.47 B. 67 C. 52.33 D. 15 (2) 2007年实现的计税收入（不含境外收益）是（ ）万元。 A. 598.4 B. 595 C. 448.4 D. 198.4;(3) 2007年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失是（ ）万元。 A. 450.14 B. 450.35 C. 448.4 D. 449.98 (4) 2007年度境内、境外收益应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A. 48.86 B. 57.66 C. 76.36 D. 85.16;(1)【正确答案】 C 【答案解析】 ①准予抵扣的进项税额=3.4+0.4×7%+81.6+48×7%－400×（17%－13%）－（32.79－2.79）×17%－2.79