审计学第九章销售与收款循环审计1资料.ppt

第9章 销售与收款循环审计; 审计业务循环的划分;9.1 销售与收款循环概述; ;;9.2.1 销售循环的内部控制;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;二、涉及的主要业务活动;出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 发货单是证明收入“发生”认定的最关键证据。 ; (五)开具账单[开具账单部门][实物流转到价值流转] 账单就是销售发票，为此，应设立以下控制程序： 1.开具销售发票之前，独立检查是否存在发货单和经批准的销售单[授权，发生]； 2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价，准确性]； 4.将发货单上的总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额，准确性，复核]； 这些控制与销售交易的“发生”、“完整性”以及“准确性”认定有关。销售发票副联通常由开具账单部门保管。 ;（六）记录销售 1.只依据附有有效发货单和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。 2.控制所有事先连续编号的销售发票[完整性]。 3.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性[准确性]。 4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离[多种认定]