会计科目说明创新.doc

· PAGE 802 · · PAGE 113 · 恒丰银行会计科目使用说明 一、资产类科目 101、现金 1、凡本、外币现金收付，用本科目核算。收入现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。 2、本科目按现金类别设置账户。年终决算汇编各货币合并的业务状况表时，应将各种外币现金科目折合人民币数并入“102外币占款科目”。 3、本科目下设2个二级科目： 10101 库存现金 10102 ATM现金 4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 102、外币占款 1、年终决算汇编各货币合并人民币业务状况表时，应将各种外币现金按相应牌价折合人民币数，不通过分录，并入此科目。 2、本科目只用于人民币核算。 3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 103、运送中现金 凡在运送中的现金，用本科目核算。出库解缴他行时，借记本科目，贷记“现金”科目；接到对方收账通知时，借记有关科目，贷记本科目。本科目日终余额为零。 104、拆放国外同业 按规定由本行贷给国外同业的专项外汇贷款，用此科目核算。拆出资金时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 105、存放国外同业 通过在国外代理行开立的现汇往来账户，办理收付款项时，用此科目核算。存放款项时，借记本科目 ，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 106、存放财政款项 核算存放在当地财政部门的房改房出售款项。房产出售收到款项时，借记本科目，贷记有关科目；按规定使用款项时，借记本科目，贷记有关科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 107、同业借出款项 1、本科目核算我行与境内商业银行间开展的人民币资金借出业务。借出款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。 2、本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 112、贵金属 1、核算本行持有的黄金、白银等贵金属。本科目按金属种类设置帐户。 2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 113、特种外汇贷款 1、对借款人发放的甲乙类外汇贷款，用此科目核算。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时，借记有关科目，贷记本科目。 2、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 114、特定贷款 1、本科目用于核算和反映本行经国务院批准发放的特定贷款。发放贷款时，借记本科目，贷记“单位活期存款”等有关科目；收回贷款时，借记“单位活期存款”等有关科目，贷记本科目。 2、本科目期末借方反映企业未归还的贷款的成本。 115、银团贷款 1、本科目核算我行作为牵头行发放并承担风险的贷款资金或我行作为参与行存放于牵头行发放银团贷款的资金。发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；收回贷款时，借记有关科目，贷记本科目 2、本科目下设3个二级科目： 11501 牵头行参贷款 11502 参加行参贷款 11503 间接银团贷款 3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 116、垫款 1、凡因我行办理银行承兑汇票、开出各类保函、或开出信用证业务，客户无力偿付款项而发生的垫款，用本科目核算。当客户无力偿付款项，而由我行按规定垫付资金时，借记本科目，贷记有关科目。向客户追回我行垫付的资金时，借记有关科目，贷记本科目。 2、本科目下设7个二级科目： 11601 银行承兑汇票垫款 11602 信用证垫款 1160201跟单信用证垫款 11603 保函垫款 1160301融资性保函垫款 1160302非融资性保函垫款 11604 福费廷业务垫款 11605 商业汇票垫款 11606 国内信用证垫款 11607涉外保函垫款 3、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 117 、存出保证金 1、本科目核算本行因办理业务需要存出或交纳的各项保证金款项。 2、本行存出或追加保证金借记本科目，减少或收回保证金贷记本科目。 3、本科目按存放用途设置二级科目： 11701 衍生金融工具存出保证金 1170101 存出银行活期保证金 1170102 存出银行定期保证金 1170103 存出非银行金融机构活期保证金 1170104 存出非银行金融机构定期保证金 1170105 存出其他保证金 11702 其他存出保证金 4、本科目属资产类科目，余额反映在借方。 119、保理项下融资 1、出口保理融资是指出口商在获得进口保理商信用额度后，发货并将发票及相关单据提交出口保理商（银行）代其收款时，银行以预付款方式为其提供不超过80％发票金额的融资方式。本科目核算我行发放的保理融资款项。发放时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。 2、本科目下设2个二级科目： 11901 回购型保理融资 11902 买断型保理融资 3