全面预算_PPT创新.ppt

管 理 会 计;第九章 全面预算;第一节 全面预算概述;全面预算的含义;全面预算的作用;全面预算体系;全面预算体系———经营预算;全面预算体系——专门决策预算;全面预算体系——财务预算;全面预算的编制期;全面预算的编制程序;第二节 全面预算的编制 ;一、企业战略目标的确定;【例9－1】确定目标利润 ——企业预期利润变动率的计算 ;解：（1）依题意：;（2）企业为完成目标利润应采取的单项措施：;单位变动成本变动率＝ × ×1%＋ ×阻力率＝-8.35% 销量变动率＝ × + ×阻力率＝12.52% ;固定成本变动率＝ × ×1%＋ ×阻力率＝-25.02% ; 企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长25%的任务，即： 单价增长5.02% 单位变动成本降低8.35% 销售量增长12.52% 固定成本降低25.02%;二、经营预算的编制;销售预算的编制;【例9－2】销售预算和经营  现金收入预算的编制 ;表9—1 20×7年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 ;资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。 要求：为MC公司编制20×7年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ;解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。;表9—2 20×7年度MC公司的销售预算 价值单位：元;表9—3 20×7年度MC公司的经营现金收入预算 　 价值单位：元;生产预算的编制;【例9－3】生产预算的编制 ;要求： 为MC公司编制20×7年度的生产预算。 ;解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：;直接材料预算的编制;【例9－4】直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制 ;表9—6 20×7年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料 ;表9—7 20×7年度MC公司的材料存货量与其他资料;资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。 要求：为MC公司编制20×7年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ;解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表9—8、表9—9和表9—10所示。 ;品种;表9—9 20×7年度MC公司的直接材料采购预算 价值单位：元 ;接上表;材料品种;材料 品种;表9—10 20×7年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 　 单位：元 ;应交税金及附加预算的编制;【例9－5】预计销售税金及附加的估算 ;解：依题意 ;【例9－6】应交增值税的估算——简捷法 ;解： ;【例9－7】应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法） ;解：编制该公司的应交税金及附加预算如表9—11所示。 ;【例9－8】应交增值税的估算方法的比较 ;解： ;表9—12 应交增值税两种估算方法对照分析表 ;直接人工预算的编制;【例9－9】直接人工预算的编制 ;要求： 为MC公司编制20×7年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ;解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。 ;接上表;接上表 ;制造费用预算的编制;【例9－10】制造费用预算的编制 ;表9—15 20×7年度MC公司的制造费用预算 价值单位：元　 ;解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表9—16所示。 ;产品成本预算的编制;【例9－11】产品成本预算的编制 ;解：依题意，编制的甲乙两种产品20×7年度的产品成本预算分别如表9—17 和表9—18所示。;接上表;表9—18 20×7年度MC公司乙产品成本预算 计划产量：3580件/价值单位：元 ; 成本项目;期末存货预算的编制;【例9－12】期末存货预算的编制 ;解：依题意