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工伤的财务核算及税务处理 工伤保险的财务处理： 《企业会计准则第9 号 ——职工薪酬》应用指南：“二、职工薪酬的确认和计量 在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（下称“辞退福利”）除外。（一）计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。” 1、根据句容市工伤保险的有关规定企业负担1%的标准，财务据公司参保人员每月工资总额计提： 借：生产成本－社会保险费（工伤保险） 制造费用－社会保险费（工伤保险） 管理费用－社会保险费（工伤保险） 销售费用－社会保险费（工伤保险） 贷：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险） 公司给职工买工伤保险时，会计分录为： 借：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险） 贷：银行存款（或现金） 3、医药费正式单据给保险公司，凭复印件作分录： 借：其他应收款－***保险公司 贷：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险） 保险公司赔偿给公司时，会计分录为： 借：银行存款（或现金） 应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险） 贷：其他应收款－***保险公司 赔付给职工时，会计分录为： 借：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险） 生产成本－社会保险费（工伤保险） 制造费用－社会保险费（工伤保险） 管理费用－社会保险费（工伤保险） 销售费用－社会保险费（工伤保险） 贷：银行存款（或现金）（工伤保险） 或其他应收款***职工 5、职工外出就医路费报销时 借：生产成本－福利费 制造费用－福利费 管理费用－福利费 销售费用－福利费 贷：银行存款（或现金） 例：江苏华龙公司2010年11月直接生产工人的工资为20万元，车间非直接从事产品生产人员的工资10万元，行政管理人员的工资5万元，销售人员的工资为2万元。发生工伤一起，申请借款4万元，支付医药费5万元，付外出就医路费1万元，补偿工伤人员6万元。当月收到保险公司赔款3万元。 会计处理： 1、根据句容市工伤保险的有关规定企业负担1%的标准，财务据公司参保人员每月工资总额计提： 借：生产成本－社会保险费（工伤保险）2000 制造费用－社会保险费（工伤保险）1000 管理费用－社会保险费（工伤保险）500 销售费用－社会保险费（工伤保险）200 贷：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险）3700 公司给职工买工伤保险时，会计分录为： 借：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险）3700 贷：银行存款（或现金）3700 职工工伤发生时借款： 借：其他应收款—***职工40000 贷：现金或银行存款40000 医药费发票给保险公司时，凭发票复印件： 借：其他应收款—保险公司50000 贷：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险）50000 5、职工外出就医路费报销时 借：生产成本－福利费10000 贷：银行存款（或现金）10000 保险公司赔偿给公司时： 借：银行存款30000 应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险）20000 贷：其他应收款－***保险公司50000 补偿工伤人员6万元： 借：应付职工薪酬－社会保险费（工伤保险）30000 生产成本－社会保险费（工伤保险）30000 贷：银行存款（或现金）（工伤保险）20000 其他应收款***职工 40000 从科目汇总可看出：在成本费用中列支43700元，货币资金减少43700元。也即在成本费用中列支的工伤保险费，对应于实际付出的货币资金。 二、工伤保险的税务处理 （一）工伤保险的企业所得税处理： 　1、工伤保险费：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：“第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和