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浙江大学本科毕业论文开题报告1选题背景与研究意义 浙江大学本科毕业论文开题报告 基于数据挖掘的财务报表欺诈研究 1 浙江大学本科毕业论文开题报告 1?选题背景与研究意义 1.1?选题背景?根据注册舞弊审核师协会定义，财务报表欺诈是“有目的地、故意地误述或 遗漏材料事实、会计数据，以错误引导使用者改变其判断或决策的行为”。在实 际操作中，财务报表欺诈可能包括：(1)操纵财务记录，(2)有目的地遗漏事件、 交易、账目，或其他财务报表需要包含的重要信息，(3)错误应用会计准则、政 策及程序来测量、认识、报告和披露商业交易[21]。 在安然公司2001年底破产以前，安然公司月有22000名雇员，曾经是全球领 先的店里、能源、纸浆与纸张、以及通讯公司，2000年收益超过1000亿美元，还 连续6年被财富杂志评为“美国最具创新力的公司”。美国世通公司自1995年改名 以来，使用WCOM和MCIT在纳斯达克交易。2002年6月21日，世通公司申请破 产保护。在破产重组协议后，世通公司支付证券交易委员会7.5亿美金现金和新 MCI的股票，用于支付受损失的投资者。安然事件可能只是冰山一角，随之而来 的美国在线时代华纳、世通公司、施乐公司、山登公司、百时美施贵宝公司、阳 光电器公司、莱得艾德公司、南方保健以及废品管理公司等美国十大财务欺诈案 浮出水面，造假数目之大、手段恶劣震惊世界。美国世通公司自1995年改名以来， 使用WCOM和MCIT在纳斯达克交易。2002年6月21日，世通公司申请破产保护。 在破产重组协议后，世通公司支付证券交易委员会7.5亿美金现金和新MCI的股 票，用于支付受损失的投资者。 我国证券市场从建立至今，屡屡爆出上市公司的假账丑闻。从刚建立的深圳 原野、中水国际集团、长城机电“三大虚假验资案件”，到举世震惊的银广夏、 蓝田时间。进入21 世纪之后，尽管有关当局加大了监管力度，越来越多的有财 务欺诈行为的公司被证监会揭露和处罚，但仍有很多有财务欺诈行为的公司并未 浮出水面。 财务欺诈正在任何可能的商业领域发生。尽管诸如反国外行贿法规和奥克斯 利法案等在内的严格的针对欺诈的立法条例增多，欺诈自动检测系统增多，但是 仍然完全无法抑制财务报表欺诈的现状和内生动力。财务报表欺诈问题已经成为 并将持续成为一个越来越严重的社会公共问题。 浙江大学本科毕业论文开题报告 基于数据挖掘的财务报表欺诈研究 2 1.2 研究意义 财务报表是反映公司财务状况的基本文件。完善的财务报表可以显示公司的 运行状况，是否运行正常，或者已经处于危机。如果公司处于危机，财务报表能 够显示公司危机中面临的最严重的问题是现金、盈利或是其他，进而一方面抑制 和及时纠正公司行为，一方面向社会各利益相关方提供有效的信息，避免不必要 的投资问题。所有的上市公司都要求公布财务报表，包括每年和每季度。通过财 务报表，股票持有者能够对公司财务状况和走势形成一个概念，继而决定该公司 的股票是否值得投资。银行也需要公司的财务报表，以决定是否为该公司提供贷 款。总之，财务报表是公司财务状态的镜子，是现金流的记录者，有着重大的意 义[19]。 在诸如安然事件和美国世通事件等财务丑闻中，财务报表被蓄意修改、粉饰， 掩盖背后的经营漏洞和现金问题，掩盖管理层的贪污腐败和管理不善，根本无法 发挥其本身预示危机和纠正危机的作用，也无法向社会传达公司的真实状况。而 在这些事件发生之后，人们总是在设想，如果可以尽早地发现其欺诈行为，并加 以制止，是否可以减轻事态的严重性，减少投资者的损失。 为此，我们希望通过研究比较已有的财务报表识别方法，发现更具有普适性 和操作性的有效的检测方法。 浙江大学本科毕业论文开题报告 基于数据挖掘的财务报表欺诈研究 3 2 研究思路与创新点 2.1 原有财务方法 审计师和管理者需要了解欺诈的根源、审计失败的原因，并提出相应的解决 措施[17]，以保障投资者和社会各相关领域的利益。 传统上，识别财务报表欺诈的方法多为定性分析，特别是经验总结居多。比 如Rezaee提出的3C模型[20]评估一个组织的环境、公司结构以及选择，可以显示 财务报表欺诈的动机、机会和理性。我国的研究者，陈信元、杜滨等(2001)通过 大量统计研究，总结出了极有可能进行财务报表欺诈的公司特征，通常包括：(1) 前两年连续亏损，当年经营业绩没有得到根本改善的公司（避免被ST处理）；(2) 前两年平均净资产报酬率达到10%，当年公司行业不景气的公司(争取配股资格)； (3)资本运作和关联交易频繁的上市公司；(4)业绩和股价波动厉害的上市公司； (5)全行业亏损或行业过度竞争的上市公司。美国Coopers Lybrand会计师事务 以及知名学者对美国上市公司的财务报告欺诈行为进行多年的研究后总结出29