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公允价值计量对商业银行资本充足率监管指标影响分析 20世纪以来，随着国际经济一体化，历史成本计量模式所提供的会计信息已经不能满足会计信息使用者的需求，这时公允价值应运而生了，并且被广泛运用于现行会计准则的许多方面。为了更好的与国际会计准则趋同，我国的新《金融企业会计准则》也引入了公允价值的计量模式，并且要求将衍生金融工具的核算由表外转移至表内进行核算，金融资产或金融负债的相关公允价值的变动计入当期损益或所有者权益，这就对商业银行的财务报表产生重要的影响，给商业银行的资产、负债、所有者权益带来了一系列的波动，进而影响到商业银行资本充足率，给银行监管带来了不可忽视的影响。 一、资本充足率监管指标 ㈠、资本及资本充足率的定义 巴塞尔协议在确立统一资本监管原则中强调了资本的“风险缓冲器”本质，即资本被用于充分吸收银行非预???损失，发挥风险支撑的作用，这一定义从理论上使银行风险与资本建立了直接而明确的联系。我们通常把这种监管意义上的资本称为监管资本，根据吸收损失能力的不同，监管资本又可分为核心资本和附属资本两大类。核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务。 资本充足率，是指商业银行持有的、符合监管规定的资本与商业银行风险加权资产之间的比率。而核心资本充足率是指商业银行持有的符合规定