第3章外币折算 -创新 副本.pptVIP

第三章 外币折算;熟悉外币、外币交易、外币折算、记账本位币等相关概念 掌握外币兑换会计处理的全部内容及会计处理 熟练掌握会计期末外币折算会计处理的全部内容和全部过程，熟练掌握汇兑损益的其他处理方式 掌握外币财务报表的折算;主要内容： 外币折算及其会计准则 外币业务的会计处理 外币兑换的会计处理 接受外币投资的会计处理 期末外币折算的会计处理;一、外币折算及其会计准则 （一）外币及外币交易、外币折算 外币:是企业记账本位币以外的货币 外币交易:是以外币计价或结算的交易 外币折算： 将外币财务报表转换为非外币的财务报表;（二）记账本位币的确定要求：自学 境内企业记账本位币的确定 影响商品和劳务的销售价格：收入现金角度 影响商品、人工、费用：支出现金角度 融资活动获得的货币及保存经营活动中收取款项所使用的货币 境外经营记账本位币的确定 ;（三）外币交易的类型 货币兑换 取得或支付外币资金： 如接受外币投资、应收应付款结清、取得或偿还借款 销售或采购以外币计价的商品、劳务 外币折算 ;（四）外币交易的相关概念 外汇（概念及其构成） 汇率－－表示的方法 直接标价法 间接标价法 ;（四）外币交易的相关概念 汇率的分类 按照汇率的制定和使用方式 市场汇率 法定汇率 按照计入账中的时间 现行汇率 历史汇率 按照经营外汇业务银行角度 买入汇率 卖出汇率 按照外汇市场的交易分类 即期汇率 近似汇率 远期汇率;外币折算 在收支过程中将实际使用的外汇折合为等值的记账本位币 将以外币表示的财务报表转换为以记账本位币表示的报表 外币兑换 将一种外币兑换成记账本位币 将记账本位币兑换成某一种外币 将一种外币兑换成另一种外币 汇兑损益 交易损益 来自于实际的外币兑换业务 来自于对外币记录的折算差异 报表折算损益 财务报表的期末折算 货币性项目 货币性资产：现金、应收票据、应收账款、长期应收款等 货币性负债：短期借款、长期借款、应付票据、应付账款等 ;;二、外币交易的会计处理 外币兑换（买入或卖出） 接受外币投资 买入或者卖出以外币计价的商品 借入或者借出外币资金等。;（一）汇率的选用 《企业会计准则第19号——外币折算》规定:企业发生外币交易，应当在初始确认时： 按照交易发生日记账本位币与外币之间的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账； 汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算（适用：汇率变化不大的情况下） 例外： 接受外币投资，只能收到外币资本的即期汇率结算 ;项目;;例 中国某公司于年末向某境外公司赊销商品，账款约定按美元结算，收入额是10000美元，双方约定于下一年初结算货款。中国公司以人民币为记账本位币。在销售和结算期间，汇率几经变动，发出货物日的汇率为1美元=7.01元人民币；12月31日的汇率为1美元=6.98元人民币；收取货款日的汇率为1美元=6.99元人民币。;时间;（三）外币兑换的会计处理 1、以人民币兑换外币 例3-2 某北京企业因业务需要，从经营外汇业务的银行分别购入1000美元现钞和现汇，购入时的汇率，即当日中国人民银行的外汇牌价为$100=￥711，银行的现钞买入价为704.92，现钞卖出价为712.22；现汇买入价为709.78，现汇卖出价为712.22。;（1）企业购买现钞时 借：库存现金(美元)($1000×7.11即期汇率) 7110 财务费用(汇兑损益) 12.20 贷:银行存款(人民币) 7122.20（银行卖出汇率） （2）企业购买现汇时：与购买现钞相同 原因：银行在卖出外币时钞汇同价;2、以外币兑换人民币 例3-3 仍以上述企业为例,但假设该企业向经营外汇业务的银行分别卖出1000美元现钞和现汇,卖出当日中国人民银行的汇率为$100=￥711银行的现钞买入价为704