项目七个人所得税会计业务操作选编.pptVIP

项目七 个人所得税会计业务操作;个人所得税会计核算;任务一 纳税人和征税对象的确定;自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户;工资、 薪金所得 ;征税范围（税目）;工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）;个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）;;⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等） ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 ⑹军人的转业费、复员费。 ⑺按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。 ⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ⑽按规定提取的“三保一金” ⑾见义勇为奖金 ⑿经国务院财政部门批准免税的所得。;有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因严重自然灾害造成重大损失的。 ⑶其他经国务院财政部门批准减税的。 ;（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （6）转让上市公司股票的所得 （7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按持有期限长短分别减按50%、25%计入应纳税所得额或免税 （8）储蓄存款利息所得 （9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （10）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得;个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除;任务二 个人所得税税款计算;（一）工资、薪金所得 ;3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ;B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时： 找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） ×适用税率－速算扣除数;②计征方式：按次计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次;⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进;②计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。 同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税。 同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税 同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税。 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税 ;③计税依据：应纳税所得额=每次收入－800或=每次收入×（1－20%）;①特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 ;①计征方式：按次计税，一个月收入为一次 ;④税率：基本税率20%；个人按市场价出租的居民住房所得减按10% ;②计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费;②计税依据：按次计征，应纳税所得额=每次收入额;②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出 ;③税额计算 查账征收 全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额×（全年月份/当月月份） 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 本月累计应纳税额＝全年应纳税额×（当月月份/全年月份） 本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额;①征税范围: 个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计税。 个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得缴纳个人所得税。 ②注意事项 承包（