第三章 存款业务创新的核算.ppt

金融企业会计;第三章 存款业务的核算;一、存款的分类;金融企业会计;知识链接：法定存款准备金制度;知识链接：法定存款准备金制度;金融企业会计;二、银行结算账户的开立与管理;人民币银行结算帐户管理;1、基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。;管理要点：临时性。最长不得超过2年。注册验资的，在验资期间内只收不付。 ;第三章 存款业务的核算;第三章 存款业务的核算;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;三、存款业务会计科目的设置;四、吸收存款和利息费用的确认与计量;四、存款业务会计核算的有关规定;金融企业会计;一、单位活期存款的核算;一、单位活期存款的核算;一、单位活期存款的核算;金融企业会计;一、单位活期存款的核算;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;我国利率表示单位为“厘”，即千分数利息率。也代表月利率。即1000元本金1个月的利息数。10厘为1分，如10‰即为1分， 15‰即为1分5厘。;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;（5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。;金融企业会计;金融企业会计;;实例二：中国工商银行某支行2007年1月31日计提利息费用时，中信公司半年期定期存款80 000元，存入时年利率为2.25%，申达公司一年期定期存款100 000元,存入时年利率为2.52%；天凌集团两年期定期存款120 000元，存入时年利率为3.06%；中盛工贸有限公司三年期定期存款50 000元，存入时年利率为3.69%。假设上述存款均为2006年12月31日以前存入，存满本月，实际利率与合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。;2007年1月31日计算应提利息费用： （1）中信公司 利息费用＝80 000×1×2.25%÷12＝150 借: 利息支出——定期存款利息支出户 150 贷: 应付利息——定期存款利息户 150 （2）申达公司 利息费用＝100 000×1×2.52%÷12＝210 借: 利息支出——定期存款利息支出户 210 贷: 应付利息——定期存款利息户 210;（3）天凌集团 利息费用＝120 000×1×3.06%÷12＝306 借: 利息支出——定期存款利息支出户 306 贷: 应付利息——定期存款利息户 306 （4）中盛工贸有限公司 利息费用＝50 000×1×3.69%÷12＝153.75 借: 利息支出——定期存款利息支出户 153.75 贷: 应付利息——定期存款利息户 153.75;实例三：沿用实例一的资料，中信公司于2007年2月25日到期支取，其他资料同上。;（2）利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时：;借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）80 000 应付利息——定期存款利息户 96 贷:吸收存款——活期存款——中信公司户 80 096 借：吸收存款——活期存款——中信公司户 50 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金） 50 000;实例五：实例二中，申达公司一年期定期存款100 000元，为2006年12月28日签发转账支票存入，存入时年利率为2.52%，申达公司于2008年2月10日来行支取。2008年2月10日银行挂牌公告的活期存款利率为0.72%。;（2）原定存期内利息计算采用“利息＝本金×实际天数×日利率”计息公式，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，利息计算为：;三、单位其他存款的核算 ;三、单位其他存款的核算 ;三、单位其他存款的核算 ;三、单位其他存款的核算 ;三、单位其他存款的核算 ;三、单位其他存款的核算 ;金融企业会计;【例3－6】天凌集团于2007年5月16日在某商业银行存入一笔通知存款，金额为50万元，与银行约定为七