第六章 应收及预创新付款项.pptVIP

第六章 应收及预付款项;3 .1 应收票据;3.1.1 应收票据概述;3.1.2 应收票据的确认与计价;应收票据到期日的确定;3.1.3 应收票据利息的计算;3.1.4 票据的取得与到期收回;2.帐务处理 ①企业收到应收票据时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金----应交增值税（销项） ②若企业的应收货款改用商业汇票结算时，收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 ③应收票据到期收回时 借：银行存款 贷：应收票据 借：银行存款/应收帐款 贷：应收票据 财务费用;例1.企业向万达公司销售产品一批，价款60000元，增值税 10200元，收到由万达公司承兑的商业汇票一张，金额共计 70200元。 借：应收票据---万达 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金---应交增值税（销项） 10200 例2.到期的商业汇票面值为11700元，票据到期的利息为3744元，企业共收到120744元。 借：银行存款 120744 贷：应收帐款 11700 财务费用 3744 例3.企业持有的一张面值为40000元，到期利息840元的商业承兑 汇票到期，但付款方帐户资金不足，票据由银行退回。 借：应收帐款 40840 贷：应收票据 40000 财务费用 840; ④ 如果应收票据利息金额较大且票据生效日和到期日跨会计年 度时，会计期末应确认当期应收利息。 借：应收票据 贷：财务费用 例4. 年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400000元，利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入帐。 年末： 当年应计利息=400000×9.6% ×3/12=9600元 借：应收票据 9600 贷：财务费用 9600 票据到期时： 第二年4月1日，上述票据到期，票款全部??托入帐，共计 419200元。 ; 借：银行存款 419200 贷：应收票据 409600 财务费用 9600 ;3.1.5应收票据的贴现;三、贴现的帐务处理 1.不带追索权的商业汇票贴现时 借：银行存款 贷：应收票据 借或贷：财务费用 例6. 企业于2月10日（当年2月份28天）将签发承兑日为 1月31天、期限为90天、面值为50000元、利率为 9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请 贴现，贴现率为6‰ . 票据到期利息=50000×9.6%×90/360=1200元 票据到期值=50000+1200=51200元 贴现天数=80 贴现息=51200×6‰×80/30=819.2元 贴现收入=51200—819.2=50380.8元; 借:银行存款 50380.8