第十三章 全么葱骆预算.pptVIP

第十三章 全面预算;计划与预算的关系; 第一节 全面预算概述;一、全面预算的含义;二、全面预算的作用;1．明确目标,明确责任。 有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向.; ; ; ;三、全面预算的分类;按预算期间的起止时间是否可变 ;按是否考虑多种业务量水平 ;按预算编制的基础 ;四、全面预算编制的原则;五、全面预算的基本体系;全面预算体系 ;（－）业务预算 ;（二）特种决策预算 ;（三）财务预算 ; 业务预算、特种决策预算和财务预算之间的关系：;全面预算体系包括： （1）销售预算 （2）生产预算 （3）直接材料预算 （4）直接人工预算 （5）制造费用预算 （6）单位产品成本和期末存货预算 （7）销售及管理费用预算（8）现金预算 （9）其他现金收支预算 （10）预计损益表 （11）预计资产负债表 （12）预计现金流量表 其中（1）——（7）属于业务预算 （8）——（12）属于财务预算 ;六、预算编制的程序; 第二节 全面预算的编制;一、销售预算的编制;为了便于编制财务预算在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的现金收入计算表，用以反映全年及各季销售所得、销售收入和回收以前期应收账款的现金数额。 ;二、生产预算的编制 ;编制生产预算的主要依据： ;三、直接材料预算 ;四、直接人工预算的编制 ;五、制造费用预算 ;六、产品成本预算 ;七、销售及管理费用预算 ;八、现金预算的编制 ;现金预算的组成： 现金收入 包括预算期的期初余额和本期预计可能发生的现金收入。销货现金收入是其主要来源。 现金支出 包括预算期的各项现金支出，如业务预算中的各项现金支出、所得税、股利分配等。 现金余缺 反映预算期现金余额状况，以便财务部门进行短期投资、偿还借款或筹措资金的决策。 现金筹措 反映预算期内资金的取得、使用和偿还借款等有关情况。;九、预计财务报表的编制 ;预计资产负债表;预计利润表; 第三节 其他预算编制方法;一、弹性预算; 2．弹性预算的特点 ; ;二、滚动预算 ;具体做法是： 每过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算。这样如此以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。 ; ;（3）连续性突出。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断。 缺点： 采用滚动预算的方法编制预算的唯一缺点就是预算工作量较大。 ;三、零基预算; 2．零基预算的程序 ;第三，将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。 按照预算期内可供支配的全部资金在各费用项目之间进行分配。即首先保证满足不可延缓项目的开支，然后再根据需要和可能，按照项目的轻重缓急选择可延缓项目的开支标准。 ; 3．零基预算的优缺点;缺点 由于以零为起点来确定预算数，所以必然造成大量的基础工作需要完成，如历史资料分析、市场状况分析、现有资金使用分析、投入产出 分析等等，工作量比较大。 ;最新的调查结果表明，世界上许多国家，如澳大利亚、英国、日本等都运用全面预算。实际上，在这些国家被调查的公司中有90％以上运用全面预算，但是在预算计???的参与和预算目标方面存在着差异。 在日本公司中，有67％要求部门管理人员参与预算的编制；而在美国，该比例为78％。在美国，投资收益是最重要的预算目标，而日本注重销售收入（这二个国家都把经营收益作为最重要的预算目标）。 尽管文化的差异集中体现在预算要素的差别上，但是从一个国家到另一个国家，编制全面预算是一个共同的公司惯例。 ;经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下