第四章 投资型保创新险产品的会计处理.pptVIP

第四章 投资型保险产品的会计处理;第一节 分红保险会计;二、分红保险保单红利的会计处理;（1）计提应付保单红利 借：保单红利支出 84万元 贷：应付保单红利 84万元 （2）现金支付 借：保单红利支出 （现金领取） 20万元 贷：应付保单红利 （现金领取） 20万元 借：应付保单红利（现金领取） 20万元 贷：银行存款 20万元;（3）累计生息 借：保单红利支出 16万元 贷：其他长期负债（应付累计生息本金） 16万元 借：其他长期负债（应付累计生息利息） **万元 贷：银行存款 **万元 （4）交清增额保险 借：保单红利支出 （交清增额保险） 21万元 贷：应付保单红利（交清增额保险） 21万元 借：应付保单红利（交清增额保险） 21万元 贷：银行存款 21万元 ;（5）抵交保费 借：保单红利支出 （抵交保费） 13万元 贷：应付保单红利（抵交保费） 13万元 借：应付保单红利（抵交保费） 13万元 贷：银行存款 13万元 ;三、分红险种准备金的账务处理;第二节 投资连结保险会计;二、独立账户的设置、会计要素及科目设置;三、投资连结保险的账务处理;2.进行投资时;（2）购买返售金融资产时 a.购买时 借：独立账户资产—买入返售金融资产 贷：独立账户资产—银行存款 b.确认利息收入时 借：独立账户资产—应收利息 贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入 C.返售时 借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户资产—买入返售金融资产 独立账户资产—应收利息;3.独立账户的负债;（2）卖出回购金融资产 a.卖出时 借：独立账户资产—银行存款 贷：独立账户负债—卖出回购金融资产款 b. 确认利息支出时 借：独立账户负债—投保人权益—利息支出 贷：独立账户负债—应付利息 c. 购回时 借：独立账户负债—卖出回购金融资产款 独立账户负债—应付利息 贷：独立账户资产—银行存款及现金;4.独立账户的账户管理费;5.营业税金及附加;6.投保人领取独立账户价值;7.发生赔付时;第四节 万能保险会计;二、会计核算;3.确认收益 借：其他业务支出 贷：保户储金及投资款 4.发放持续缴费??励 借：其他业务支出 贷：保户储金及投资款 5.发生业务支出 借：保户储金及投资款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款;6.退保 借：保户储金及投资款 贷：其他业务收入 银行存款 7.万能平滑准备金 （1）结算利息率部分、计入当期损益的金融资产的公允价值变动 借：提取寿险责任准备金— 万能平滑 贷：寿险责任准备金—万能平滑 （2）可供出售金融资产的公允价值变动 借：资本公积--万能平滑 贷：寿险责任准备金-万能平滑 同时冲销上月， 借：寿险责任准备金—资本公积—万能平滑 贷：资本公积—其他资本公积—万能平滑 ;第五节 非寿险投资型产品会计;二、非寿险投资型产品的会计处理